حسابداری کلید Ecp. حسابداری کلیدهای الکترونیکی، نرم افزار

بیایید با اصول اولیه شروع کنیم. هنگام خرید یک کلید امضای الکترونیکی، کیت شامل یک نشانه (از نشانه انگلیسی - یک علامت، یک نشانه - Ed.) یا یک فلش مموری است که روی آن کد امنیتی، برنامه CryptoPro و یک گواهی ثبت می شود. مجوز یک حق غیر انحصاری استفاده از برنامه معمولاً برای یک شرکت برای یک سال یا به طور نامحدود صادر می شود. گواهی امضای الکترونیکی به مدت یک سال اعتبار دارد.

استفاده از ES توسط قانون فدرال 6 آوریل 2011 شماره 63-FZ "در مورد امضای الکترونیکی" تنظیم می شود.

گواهی کلید تأیید ES یک سند الکترونیکی یا کاغذی است. توسط یک مرجع صدور گواهینامه صادر می شود. مقاله تأیید می کند که کلید متعلق به صاحب گواهی است (بند 2، ماده 2 قانون شماره 63-FZ). این سند باید شامل: تاریخ شروع و پایان اعتبار آن باشد. نام و محل شرکت؛ کلید تأیید ES؛ نشانه ای از ابزار امضای الکترونیکی (ابزار رمزگذاری که برای ایجاد امضا و کلید استفاده می شود) یا استانداردهایی که الزامات آن کلیدها مطابقت دارند. نام UC؛ شماره منحصر به فرد گواهی واجد شرایط، تاریخ شروع و پایان اعتبار آن و غیره.

یک مرجع صدور گواهینامه معمولاً برای یک سال گواهی صادر می کند. اگر به موقع تمدید نشود، کلید تأیید لغو خواهد شد. این روز بعد از انقضای گواهینامه اتفاق می افتد.

کد امنیتی

بیایید دریابیم که چگونه یک توکن یا فلش درایو که یک کد امنیتی روی آن نوشته شده است حساب کنیم. کارت های فلش برای حسابداری به عنوان بخشی از موجودی ها پذیرفته می شوند.

بهای واقعی این موجودی ها بر اساس قیمت تملک آنها تعیین می شود (بندهای 2، 5، بند 3، 6 بند 6 آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، مصوب 9 ژوئن 2001 شماره 44 وزارت دارایی).

هنگام ارسال، هزینه فلش کارت ها در بدهی حساب 10 "مواد" منعکس می شود. از تاریخ راه اندازی آنها، واقعی است هزینه خودبه هزینه های تولید رد شده است (بندهای 5، 7، 8، 16 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب 6 می 1999 شماره 33n وزارت دارایی).

هزینه واقعی تولید شده موجودی ها پس از انتقال دستگاه الکترونیکیبخش حسابداری از حساب 10 به بدهی حساب های حسابداری هزینه کسر می شود (به عنوان مثال، حساب 26 "هزینه های عمومی" یا حساب 44 "هزینه های فروش").

به منظور اطمینان از امنیت این دارایی ها و کنترل حرکت آنها در حین کار ، می توان هزینه را به عنوان مثال در حساب برگه خارج از ترازو 013 "موجودی در استفاده" منعکس کرد (بند "C" ، بند 6 دستورالعمل های روش شناختی در حسابداری برای موجودی ، تأیید شده به ترتیب وزارت امور مالی در تاریخ 28 دسامبر 2001 2001 شماره 119n ، دستورالعمل های مربوط به استفاده از حساب ها)

حالا در مورد حسابداری مالیاتی. هزینه های سازمان برای خرید فلش کارت ها مربوط به هزینه های مواد در مدت انتقال آنها به بهره برداری می باشد. هزینه چنین تجهیزاتی بر اساس قیمت خرید آن بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود (بند 3، بند 1، بند 2، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چنین هزینه هایی غیر مستقیم هستند و مقدار هزینه های دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری را تشکیل می دهند (بند 1، بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، رمز یا درایو فلش، که کد امنیتی روی آن نوشته شده است، باید در حساب 10 "مواد" در نظر گرفته شود. سپس این هزینه می تواند در یک زمان به عنوان هزینه های حسابداری (به حساب 26 یا 44) حذف شود و هنگام مالیات بر سود به عنوان بخشی از هزینه های مادی در تاریخی که دستگاه الکترونیکی به بخش حسابداری منتقل شده است، در نظر گرفته شود.

گواهی کلید

تولید گواهینامه ها، ایجاد کلیدها خود خدماتی هستند که توسط مراکز صدور گواهینامه ارائه می شوند. از این نظر، چنین اموالی را نمی توان تحت صورتحساب منتقل کرد، زیرا در مورد دارایی های مشهود به دست آمده تحت قرارداد اعمال نمی شود.

طبق مواد 783 و 720 قانون مدنی RF، واقعیت پذیرش خدمات توسط قانون امضا شده توسط طرفین قرارداد تأیید می شود. پرداخت خدمات یک مرکز صدور گواهینامه یک هزینه مدیریتی است که هزینه های فعالیت های عادی را تشکیل می دهد (بند 7 PBU 9/99). در سال گزارش شناسایی، این هزینه ها را می توان به طور کامل در بهای تمام شده محصولات، کالاها، آثار، خدمات فروخته شده در نظر گرفت (بند 9 PBU 9/99). روال شناسایی هزینه ها باید به عنوان بخشی از اطلاعات مربوط به آن افشا شود سیاست حسابداری. در حسابداری مالیاتی، معیار تعیین کننده این است که هزینه های انجام شده برای اجرای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شود.

علاوه بر تهیه اسناد اولیه در در قالب الکترونیکیبا استفاده از ES، تاجر حق دارد و در برخی موارد موظف است گزارشات را به صورت الکترونیکی ارسال کند. در این راستا، هزینه های پرداخت خدمات یک مرکز صدور گواهینامه کاملاً با معیار توجیهی تعیین شده توسط بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت دارد. بنابراین، چنین هزینه هایی را می توان به عنوان هزینه شناسایی کرد.

قانون مالیات مقرر می دارد که سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش محصولات شامل هزینه های سازمان برای: حقوقی و خدمات اطلاعات; پرداخت برای خدمات مراکز کامپیوتری، و سیستم های اطلاعاتی(سوئیفت، اینترنت و سایر سیستم های مشابه) و غیره. این لیست جامع نیست، بنابراین، هزینه های پرداخت خدمات یک مرکز صدور گواهینامه را می توان به عنوان بخشی از هزینه های دیگر شناسایی کرد.

طبق بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این هزینه ها غیر مستقیم است. مبلغ آنها به طور کامل به دوره گزارش فعلی (بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اشاره دارد.

اما رویکرد دیگری نیز وجود دارد. به شرح زیر می باشد. از آنجایی که گواهینامه کلید امضای الکترونیکی برای یک سال یا چند سال اعتبار دارد، هزینه آن باید در حساب 97 "هزینه های معوق" منعکس شود و سپس در مدت استفاده به عنوان هزینه در اقساط مساوی از بین برود. در حسابداری مالیاتی، این هزینه ها را می توان به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در نظر گرفت (بند 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

راهنمای برنامه

همچنین دو رویکرد برای حسابداری برنامه به دست آمده وجود دارد.

اولین موضع این است که یک حق غیر انحصاری برای استفاده از نتایج مالکیت معنوی در واقع به دست می آید: به یک سازمان حق غیر انحصاری برای استفاده از Crypto-Pro برای پول اعطا می شود. در این صورت باید سوابق زیر را حفظ کنید.

بر اساس بند 2 بند 39 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2007)، مصوب 27 دسامبر 2007 شماره 153n وزارت دارایی، پرداخت های مربوط به حق اعطا شده برای استفاده از نتایج حاصل از پرداخت های فردی، انجام شده در یک حساب زمانی ثابت از یک فعالیت فکری یا یک وسیله پرداختی انجام می شود. شرکت به عنوان هزینه های معوق و در طول مدت قرارداد مشمول حذف می شود (بند 65 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی فدراسیون روسیه، مصوب 29 جولای 1998 شماره 34ن وزارت دارایی).

در تاریخ نتیجه گیری توافقنامه مجوزمبلغ حق الزحمه با درج در بدهکار حساب 97 "هزینه های معوق" و اعتبار حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" در حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 97 اعتبار 76
- مبلغ حق الزحمه به هزینه های معوق تعلق می گیرد.

متعاقباً با درج در بدهکار حساب 26 «هزینه‌های عمومی تجاری» (در موسسات صنفی - در بدهکار حساب 44 «هزینه‌های فروش») و در بستانکار حساب 97، مبلغ ذکر شده به‌صورت ماهانه در هزینه‌های فعالیت‌های عادی به روش فوق منظور می‌شود (بندهای 5، 7، 19، مصوبات BU، 19 آیین‌نامه 9/9 سازمان Ex. دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری شماره 33 n از وزارت مالیه مورخ 6 می 1999:

بدهکار 26 (44) اعتبار 97
- در طول مدت اعتبار قرارداد مجوز، هر ماه مبلغ حق الزحمه به عنوان هزینه کسر می شود.

سازمان می تواند بر اساس بند 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های پاداش حق استفاده از برنامه رایانه ای را در نظر بگیرد. این در دوره گزارشی که هزینه ها به آن مربوط می شود، صرف نظر از زمان پرداخت واقعی انجام می شود.

بند ماده 272 قانون مالیات مواردی را نیز پیش بینی می کند که هزینه ها باید بین چند دوره گزارشی تقسیم شود.

طبق بند 2 بند 1 این ماده، هزینه ها در دوره گزارشی که در آن ایجاد می شود بر اساس شرایط معاملات شناسایی می شود. در صورتی که قرارداد دارای چنین شرایطی نباشد و رابطه درآمد و هزینه را نتوان تعیین کرد و یا به طور غیرمستقیم تعیین شود، شرکت به طور مستقل هزینه ها را تخصیص می دهد.

اگر شرایط توافقنامه دریافت درآمد را در بیش از یک دوره گزارش فراهم کند و به معنای تحویل مرحله ای کالا (کارها، خدمات) نباشد، هزینه ها باید به طور مساوی توزیع شود (بند 3، بند 1، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر اساس هنجارهای فوق ، وزارت دارایی به این موضع پایبند است که هنگام پرداخت یک بار پرداخت تحت توافق نامه مجوز برای خرید یک برنامه رایانه ای ، سازمان حق ندارد در یک زمان مبلغ حق الزحمه پرداخت شده را در نظر بگیرد - باید مبلغ ذکر شده را در طول مدت موافقت نامه با در نظر گرفتن اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه (در بند 2 بند 1 ، بند 1 ، بند 3 ، بند 2، بند 3، شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه) تشخیص دهد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

با این حال، رویکرد دوم نیز وجود دارد. این ارائه می دهد که هنگام خرید یک کلید امضای الکترونیکی، یک شرکت خدماتی را از یک مرجع صدور گواهینامه دریافت می کند. معلوم می شود که حساب باید به شرح زیر نگهداری شود. هزینه برنامه "Crypto-Pro" را می توان در زمان دریافت اسناد به حساب 26 یا 44 به حساب های حسابداری هزینه کسر کرد.

پس از آن، این هزینه ها را می توان در بهای تمام شده تولید لحاظ کرد (بند 9 PBU 10/99، مصوب 16 اردیبهشت 1378 شماره 33n وزارت دارایی).

در حسابداری مالیاتی، شرکت حق دارد این هزینه ها را به عنوان بخشی از سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش لحاظ کند (بند 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به نظر من اگر کارمزد گواهینامه و برنامه برای شرکت قابل توجه است، باید هزینه آن را در حساب 97 منعکس کرد و در طول مدت استفاده به صورت اقساط مساوی آن را به عنوان هزینه حذف کرد. در این مورد، مانده کارمزد پرداخت شده، اما هنوز برای کلید حذف نشده است، در ردیف 1210 "سهام" ترازنامه قرار می گیرد (بند 20 PBU 4/99، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 6 ژوئیه).
1999 شماره 43n). اگر هزینه ها برای شرکت ناچیز است، می توانید کل هزینه کلید الکترونیکی را در یک زمان حذف کنید. علاوه بر این، اهمیت هزینه ها یک ارزش تخمینی است و سازمان حق دارد خودش آن را تعیین کند.

ECP چیست؟

EDS یک ویژگی یک سند الکترونیکی است، آنالوگ امضای دست نویس، که به شما امکان می دهد همزمان فردی را که سند را امضا کرده است شناسایی کنید و از خود سند در برابر جعل و تحریف اطلاعات موجود در آن محافظت کنید.

تفاوت بین امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS) و امضای الکترونیکی (ES) چیست؟

هیچ چی. EDS و EP یکی هستند. تعریف "امضای دیجیتال الکترونیکی" (EDS) در این لحظهمنسوخ شده است اصطلاح EDS در سال 2002 با تصویب قانون شماره 1-FZ "در مورد الکترونیکی" معرفی شد. امضای دیجیتالی” و در 1 ژانویه 2014، زمانی که قانون شماره 63-FZ "در مورد امضای الکترونیکی" لازم الاجرا شد، نامعتبر شد.

چرا به EPC نیاز دارید؟

دامنه کاربرد EDS متنوع است. این شامل:

1. گزارش الکترونیکی به سازمان های دولتی. یک سند امضا شده با یک EDS دارد اثر حقوقیو بنابراین می توان از آن هنگام ارسال گزارش استفاده کرد فرم الکترونیکیبه ارگان های دولتی: گمرک، مالیات، صندوق های خارج از بودجه، ارگان های آمار و حسابداری و غیره.
2. مزایده های الکترونیکی (تجاری یا دولتی). تجارت به صورت الکترونیکی به صورت الکترونیکی انجام می شود طبقات تجاری. برای ثبت نام در آنها، ارسال درخواست و امضای قرارداد، تامین کنندگان نیاز به گواهی EDS دارند.
3. EGAIS. یک EDS برای ثبت نام در سیستم اطلاعات خودکار دولت واحد مورد نیاز است. یک گواهی امضای الکترونیکی روی کلید رمزنگاری JaCarta نوشته می شود. کلید برای محافظت از اطلاعات ارسال شده به سیستم اطلاعات خودکار دولت واحد ضروری است و همچنین مستقیماً برای اتصال به سیستم استفاده می شود. با کمک یک کلید رمزنگاری، به اسناد یک امضای الکترونیکی اختصاص داده می شود و آنها قدرت قانونی پیدا می کنند.
4. جریان اسناد شرکتی. بودن آنالوگ کاملدست نویس امضاهای EDSمی توان از آن در هنگام مشاهده مطلقاً هر سندی اعم از داخلی و خارجی استفاده کرد. استفاده از EDS در جریان اسناد یک سازمان و یک کارآفرین فردی زمان تهیه، امضا و تحویل اسناد به مخاطب را به میزان قابل توجهی کاهش می دهد.
5. ثبت نام الکترونیکیمعاملات املاک و مستغلات. EDS هزینه ثبت معاملات خرید و فروش املاک و مستغلات و اخذ عصاره از USRR در معاملات با انتقال حقوق به املاک را بسیار ساده و کاهش می دهد.
6. خدمات عمومی. با کمک EDS، هر شهروندی می تواند درخواست تجدید نظر و درخواست را به ایالت و مقامات شهرداری (« دولت الکترونیک"، "شهروند الکترونیکی").

انواع امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS)

سه نوع EDS وجود دارد:

1. امضای الکترونیکی ساده
2. امضای بدون صلاحیت تقویت شده
3. امضای واجد شرایط پیشرفته

امضای الکترونیکی ساده

از طریق استفاده از کدها، رمزهای عبور یا ابزارهای دیگر، یک EDS ساده واقعیت تشکیل یک امضای الکترونیکی توسط یک شخص خاص را تأیید می کند. این نوع EDS از درجه حفاظت پایینی برخوردار است و عمدتاً برای به دست آوردن دولتی و خدمات شهریکه نیازی به استفاده از انواع امن تر EDS ندارند. به عنوان مثال، با استفاده از یک امضای الکترونیکی ساده، یک شهروند می تواند برای دریافت اموال، اجتماعی (برای آموزش و درمان) یا یک نوع استاندارد کسر، اظهارنامه ای را در قالب 3-NDFL به سازمان مالیاتی امضا و ارسال کند.

همچنین نمونه ای از استفاده از یک ES ساده پرداخت هزینه خدمات یا انتقال وجه از طریق اینترنت بانک است.

توجه داشته باشید: یک امضای الکترونیکی ساده سند را از جعل و تغییر مصون نمی دارد.

امضای دیجیتالی بدون صلاحیت پیشرفته

EDS فاقد صلاحیت، علاوه بر هویت شخصی که سند را امضا کرده است، به شما امکان می دهد از اطلاعات موجود در سند در برابر جعل و تحریف محافظت کنید. این نوع ES دارای درجه حفاظت متوسطی است و برای استفاده از آن گواهی کلید تایید لازم است. در بیشتر موارد، به منظور معادل سازی یک امضای غیرمجاز با یک سند کاغذی با یک امضای دست نویس، یک توافق اضافی ضروری است.

که در در حال حاضراستفاده از امضای غیرمجاز برای تشکیل اسناد حسابداری مالیاتی می تواند مبنایی برای اختلافات با مقامات مالیاتی باشد. سازمان امور مالیاتی سندی را که با امضای فاقد صلاحیت امضا شده است معادل سند کاغذی با امضای دست نویس نمی شناسد.

امضای دیجیتال واجد شرایط پیشرفته

CPU سخت شده دارای بالاترین درجه حفاظت است و در اکثر مناطق تجاری استفاده می شود. سند امضا شده با امضای واجد شرایط برابر با یک سند کاغذی با امضای دست نویس شناخته می شود و نیازی به موافقت نامه و تاییدیه اضافی ندارد.

توجه داشته باشید: تعدادی از اسناد مالیاتی و حسابداری را فقط می توان با امضای الکترونیکی واجد شرایط امضا کرد، به عنوان مثال، صورت های مالی سالانه، اظهارنامه مالیاتی، درخواست ثبت مالیات، بازپرداخت (تغییر) مالیات های اضافه پرداخت شده، هزینه ها و حق بیمه و غیره.

نحوه دریافت امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS)

روش اخذ امضای الکترونیکی به نوع آن بستگی دارد.

برای به دست آوردن یک امضای الکترونیکی ساده، نیازی به انجام اقدامات خاصی نیست. به عنوان مثال برای دریافت خدمات در سایت باید لاگین یا رمز عبور یا کد پیامکی خود را در فرم مربوطه وارد کنید.

برای اخذ امضای واجد شرایط و فاقد صلاحیت، صدور گواهی امضای الکترونیکی در مرکز صدور گواهینامه الزامی است.

برای دریافت گواهی امضای واجد شرایط، یک مرکز صدور گواهینامه باید مورد تایید وزارت مخابرات و ارتباطات جمعی باشد؛ برای دریافت امضای فاقد صلاحیت، اعتبار از طرف وزارت مخابرات و ارتباطات جمعی مورد نیاز نیست.

اطلاعات بیشتر در مورد روش دریافت EDS را می توانید در اینجا بیابید.

فوراً متذکر می شویم که این مشاوره مقامات مالیاتی به دو عنصر حسابداری مربوط می شود - هزینه های شرکت برای به دست آوردن حقوق استفاده از برنامه های رایانه ای و خود امضای دیجیتال. اجازه دهید نادرستی نتیجه گیری آن را در رابطه با EDS نشان دهیم.

به عنوان یک قاعده، ما در مورد EDS مدیر، EDS حسابدار ارشد و مهر EDS شرکت (در صورت وجود) صحبت می کنیم.

بنابراین، هر EDS مانند یک سیم سیم کارت روی شماست درب جلوییمتشکل از دو عنصر "مناسب" به یکدیگر (یعنی به طور مشترک ایجاد شده اند). این:

1)بسته(شخصی) کلیدامضای دیجیتال امضاکننده (یا کلید امضای دیجیتال) - به عنوان آنالوگ کلید درب شما، اما فقط به شکل الکترونیکی - به طور ایمن در درایو فلش شما ذخیره می شود (معمولا).

2) گواهی کلید عمومی سخت شده EDS - به عنوان آنالوگ به اصطلاح راز (یا لارو) قفل درب و همچنین به صورت الکترونیکی - که در دسترسی آزاددر وب سایت یک مرکز صدور گواهینامه کلید معتبر (از این پس ACSK نامیده می شود). در اینجا متذکر می شویم که برخلاف راز "غیر شخصی"، گواهی تقویت شده نه تنها حاوی "tsugaliki" مربوط به یک کلید شخصی کاملا منحصربفرد EDS است، بلکه اطلاعاتی را نیز شامل می شود که شخص منحصر به فرد امضا کننده و خود شرکت را شناسایی می کند. یعنی این راز را به همه (از جمله اداره مالیات) می دهید تا از واقعی بودن کلید شما مطمئن شوند. ☺

نکته اصلی این است هر دوی این عناصر به طور جدایی ناپذیری به هم مرتبط هستند.و از نظر نسل آنها در شکل فایل های الکترونیکیو از نظر حسابداری نیز.

علاوه بر این، زمانی که صحبت از رایگان EDS توسط شما در SCSC SFSU دریافت شد، پس امروز هیچ دلیلی برای سوء ظن پارانوئید در مورد "سودآوری رایگان" آنها وجود ندارد. خوب ، اگر فقط به دلیل عدم امکان ارزیابی قابل اعتماد چنین "درآمد" - و این یکی از معیارهای اجباری برای شناخت آن است. بند 5 P(S)BU 15 "درآمد". از این گذشته ، این ADSK اصولاً کلیدهای EDS را نمی فروشد ...

و اگرچه آنالوگ های غیر رایگانی از چنین کلیدهایی وجود دارد، اما هزینه آنها به قدری بد است که همیشه می توانید استدلال کنید که کلیدهای رایگان به دلیل ناچیز بودن این اطلاعات برای حسابداری شما سودآور نیستند (پایین را ببینید). نامه وزارت مالیه به تاریخ 29 جولای 2003

№ 04230-04108 ).

اگر در مورد EDS غیر رایگان صحبت می کنیم، ابتدا به سراغ آن می رویم درآمد کم،عدم تصحیح نتیجه مالی حسابداری برای تفاوت های مالیاتی هنگام محاسبه موضوع مالیات با مالیات بر درآمد.

1. واگذاری دارایی های نامشهود به یک یا آن گروه با توجه به p.p. 138.3.4 NKU- این وظیفه فقط افراد پردرآمد (و داوطلبان کم درآمد) است. بقیه را می توان به طور خاص راهنمایی کرد P(S)BU(پس یا IFRS). یعنی از طرفی اختلاف داری...

2. اگر ناگهان تصمیم گرفتید امضای دیجیتال را به عنوان دارایی نامشهود طبقه بندی کنید - پرچم در دستان شماست. ☺ ما ترجیح می دهیم ارزش آنها را به حساب "admin" 92 نسبت دهیم (مطابق با بند 18 P(S)BU 16 "هزینه ها") - یا با توزیع دقیق این مبلغ (از طریق حساب 39) برای مدت اعتبار مورد انتظار EDS (1 یا 2 سال) **، یا بلافاصله.

مربوط به بسیار سودآور، پس برای آنها یک استراتژی فوق محتاطانه گوش دادن به مقامات مالیاتی است، یعنی بازی با مقادیر استهلاک پنی مطابق با بند 138.3 TCUو تفاوت با توجه به pp. 138.1، 138.2 NKU. اما اگر آنها اینقدر ترسو بودند، هرگز سود بالایی نداشتند! ☺ بنابراین ، آنها احتمالاً هزینه های مورد بحث را به عنوان هزینه های اداری طبقه بندی می کنند - و به این چیزهای بی اهمیت نمی پردازند ...

لطفاً پاسخ سؤال شماره 678555 را روشن کنید. EDS شامل: یک کلید خصوصی - برای تولید امضای الکترونیکی، یک کلید عمومی - برای تأیید صحت امضا توسط گیرنده، اطلاعات مربوط به مالک - برای تأیید اطلاعات مربوط به نویسنده سند توسط گیرنده. علاوه بر این، برای اطمینان از عملکرد آن، ممکن است شامل یک مجوز CryptoPro با دوره استفاده 1 ساله، دائمی (یا اگر مشتری قبلاً داشته باشد، ارائه نشود مجوز دائمیو هنگام تولید یک کلید جدید استفاده می شود). EDS ایجاد شده هم بر روی یک رسانه محسوس و هم بدون آن (مستقیما بر روی دستگاه مشتری نصب می شود) به مشتری تحویل داده می شود. حامل مواداما خود کلید و نه مجوز CryptoPro) و نحوه ثبت آن، اینکه آیا یک دارایی نامشهود است، چه مجوز سالانه یا دائمی CryptoPro باید ثبت شود، اگر به عنوان بخشی از کلید خریداری شود. مجوز سالانه CryptoPro است بخشی جدایی ناپذیرکلید، زیرا برای عملیات کلید و در طول مدت اعتبار کلید خدمت می کند یا یک دارایی نامشهود مستقل است که برای استفاده با دوره استفاده یک ساله دریافت می شود و باید به عنوان بخشی از دارایی نامشهود دریافت شده برای استفاده در نظر گرفته شود.

پاسخ

سوال شما از 1394/12/22 «از شما می خواهم پاسخ سؤال شماره 678555 را روشن کنید.
امضای دیجیتال شامل: یک کلید خصوصی - برای تولید امضای الکترونیکی، یک کلید عمومی - برای تأیید صحت امضا توسط گیرنده، اطلاعات مربوط به مالک - برای تأیید اطلاعات مربوط به نویسنده سند توسط گیرنده. علاوه بر این، برای اطمینان از عملکرد آن، ممکن است شامل مجوز CryptoPro با دوره استفاده 1 ساله، دائمی باشد (یا اگر مشتری قبلاً مجوز دائمی داشته باشد و هنگام ایجاد یک کلید جدید استفاده شود، ممکن است ارائه نشود). امضای دیجیتال ایجاد شده هم روی حامل مواد و هم بدون آن (مستقیما بر روی دستگاه مشتری نصب می شود) به مشتری تحویل داده می شود.
بنابراین، آیا خود کلید الکترونیکی باید ثبت شود (نه حامل مادی آن، بلکه خود کلید و نه مجوز CryptoPro) و به عنوان یک دارایی نامشهود باید ثبت شود، اگر مجوز سالانه یا دائمی CryptoPro به عنوان بخشی از کلید خریداری شده باشد، باید ثبت شود. آیا مجوز سالانه CryptoPro بخشی جدایی ناپذیر از کلید است، زیرا برای عملکرد کلید و در طول مدت اعتبار کلید استفاده می شود، یا یک دارایی نامشهود مستقل است که برای استفاده با دوره استفاده یک ساله دریافت می شود و باید به عنوان بخشی از دارایی نامشهود دریافت شده برای استفاده در نظر گرفته شود.

پاسخ داده شده توسط گالینا نفدووا،کارشناس

کلیدهای EDS (اعم از عمومی و خصوصی) تنها یک دنباله منحصر به فرد از کاراکترها هستند که برای صاحب گواهی کلید شناخته شده و قرار است در آن ایجاد شوند. اسناد الکترونیکی EDS، و در مورد کلید عمومی- در دسترس هر کاربر سیستم اطلاعاتی و طراحی شده برای تأیید صحت EDS در یک سند الکترونیکی.

تولید گواهینامه های کلید امضا، ایجاد کلیدهای EDS و همچنین ارائه سایر خدمات مرتبط با استفاده از EDS به شرکت کنندگان در سیستم های اطلاعاتی در زمره خدمات ارائه شده توسط مرکز صدور گواهینامه طبقه بندی می شوند.

در نتیجه، خود EDS و همچنین گواهی‌های کلید امضا را نمی‌توان به دارایی‌های مشهود سازمان که بر اساس توافق با مرکز صدور گواهینامه به دست آورده است نسبت داد. کلیدهای الکترونیکی ابزاری شخصی برای احراز هویت و ذخیره‌سازی امن داده‌های کاربر هستند که برای کار با گواهی‌های دیجیتال و سخت‌افزار پشتیبانی می‌شوند. امضای دیجیتالی(EDS).

بنابراین، هزینه های به دست آوردن کلیدهای الکترونیکی باید به عنوان فرعی KOSGU 226 "سایر کارها، خدمات" (بخش V دستورالعمل مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 01 ژوئیه 2013 شماره 65n) نسبت داده شود. شامل هزینه های دریافت کلید الکترونیکی در هزینه های معوق (به حساب 401.50 "هزینه های معوق"). و سپس به هزینه های جاری بنویسید. روش انصراف هزینه های مربوط به چندین دوره گزارش، موسسه به طور مستقل ایجاد می کند. برای انجام این کار، آن را در سیاست حسابداری اصلاح کنید. به عنوان مثال، مانند این: "حساب هزینه های جاری (حساب 401.20) به سهم مساوی در طول دوره استفاده." از آنجایی که روش حسابداری کلیدهای الکترونیکی به وضوح تنظیم نشده است، آن را با مدیر هماهنگ کنید و آن را در خط مشی حسابداری اصلاح کنید. این به جلوگیری از اختلاف نظر با بازرسان کمک می کند.

CryptoPro است نرم افزار. توسط قانون کلیاگر حقوق یک برنامه کامپیوتری تحت یک قرارداد مجوز به موسسه منتقل شود، به عنوان یک دارایی نامشهود دریافت شده برای استفاده شناخته می شود. چنین برنامه رایانه ای در حساب خارج از تراز 01 با هزینه تعیین شده بر اساس میزان پاداش تعیین شده در قرارداد در نظر گرفته می شود. این در بند 66 دستورالعمل مربوط به نمودار حسابداری یکپارچه شماره 157n بیان شده است. همچنین هزینه های به دست آوردن CryptoPro را در زیر آیتم KOSGU 226 «سایر کارها، خدمات» درج کنید و آنها را در هزینه های معوق لحاظ کنید. مجوز CryptoPro یک دارایی نامشهود است که برای استفاده دریافت شده است و باید در حساب خارج از تراز 01 حساب شود. روش ثبت تراکنش ها در حسابداری بودجه برای استفاده برنامه کامپیوتری، دریافت شده برای استفاده، در توصیه "نحوه رسمی کردن و انعکاس در حسابداری و مالیات، دستیابی به یک برنامه کامپیوتری."

برای شرکت در حراج الکترونیکیسازمان یک کلید EDS، نرم افزار، گواهی کلید تأیید EDS، خدمات تلفنی را به مدت 1 سال خریداری کرد. نحوه در نظر گرفتن این موضوع در حسابداری و حسابداری مالیاتی (در کدام حساب ها و برای چه مدت).

اگر قرارداد مدت استفاده از نرم افزار را مشخص کرده است، هزینه ها را به طور مساوی در کل دوره حذف کنید.

در حسابداری می توانید موارد زیر را انجام دهید.

بدهکار 60 اعتبار 51- پرداخت تحت قرارداد منتقل می شود.

بدهکار 97 اعتبار 60- منعکس شده در هزینه های معوق هزینه خرید نرم افزار;

بدهکار 19 اعتبار 60- مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در هزینه نرم افزار؛

– برای کسر مالیات بر ارزش افزوده از هزینه نرم افزار پذیرفته شده است.

ماهانه در طول دوره استفاده از نرم افزار

بدهکار 26 اعتبار 97- بخشی از هزینه های دوره های آتی حذف می شود.

شامل هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی (بند و PBU 10/99). در حسابداری، تسویه حساب با اپراتور ارتباطات سیاردر حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" منعکس کنید.

هزینه ها برای اتصال تلفنیمنعکس کننده سیم کشی:

این هزینه‌ها درآمد مشمول مالیات را طبق بند 25 کاهش می‌دهد

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

1. وضعیت: آیا می توان هزینه های مربوط به انتقال را در نظر گرفت گزارش مالیاتیاز طریق اینترنت

بله، تو میتونی.

به منظور انتقال گزارش مالیاتی از طریق کانال های ارتباطی الکترونیکی، یک سازمان علاوه بر دسترسی به اینترنت، به اجزای زیر نیز نیاز دارد:
- امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته (گواهینامه ES)؛
- برنامه حفاظت رمزنگاریاطلاعات (SKZI)؛
- برنامه ای برای تولید و ارسال گزارش.

معمولاً همه این برنامه ها و خدمات را می توان از یک شرکت سفارش داد - یک اپراتور ویژه که باید با او توافق نامه ای منعقد کنید. در این مورد، باید مشخص شود که چه کسی در سازمان صاحب گواهینامه ES خواهد شد. به عنوان یک قاعده، این رئیس است که حق امضای اظهارنامه مالیاتی را دارد. کلید الکترونیکی به نام او صادر می شود.

بسته به نحوه تنظیم قرارداد با اپراتور ویژه و خدماتی که به سازمان ارائه می دهد، هزینه های مربوط به انتقال گزارش از طریق اینترنت ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- هزینه دستیابی به نرم افزار لازم (از جمله پرداخت برای ES). هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، می توان آنها را بر اساس بند 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفت.
- هزینه های نگهداری سیستم (از جمله دسترسی به کانال های ارتباطی خاص). این هزینه ها درآمد مشمول مالیات را بر اساس بند 25 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش می دهد.

هر یک از هزینه های ذکر شده را می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت که از نظر اقتصادی توجیه و مستند باشد (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای توجیه هزینه ها، سازمان باید مدارک پشتیبان داشته باشد. برای مثال هزینه نصب و پیکربندی نرم افزار را می توان با گواهی پایان کار تایید کرد. هزینه های کسب حقوق غیر انحصاری برنامه - با توافق نامه مجوز، دستورالعمل های مارک دارپر شده با کارت کاربر

گواهی ES به عنوان تأیید هزینه های تولید یک امضای الکترونیکی عمل می کند. یک سازمان می تواند چندین امضای الکترونیکی را سفارش دهد، به عنوان مثال، برای یک مدیر، مدیر مالی، حسابدار ارشد. در این صورت اپراتور ویژه چندین گواهینامه ES صادر می کند. هر یک از آنها حاوی اطلاعات شخصی صاحبان خود و نام سازمانی است که گزارش های آن حق امضاء را دارند. یک سازمان تنها در صورتی می‌تواند هزینه‌های تولید امضای الکترونیکی اضافی را به‌عنوان توجیه اقتصادی تشخیص دهد که همه گواهی‌ها برای کارکنانش صادر شده باشد.

هزینه های مربوط به سرویس سیستم را به عنوان اسناد پرداخت از اپراتور ویژه دریافت کنید (فرعی 3، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمان از روش نقدی استفاده کند، هر گونه هزینه واقعی در محاسبه سود مشمول مالیات لحاظ می شود، مشروط بر اینکه پرداخت شود (بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از بازتاب در حسابداری و حسابداری مالیاتی هزینه های مرتبط با انتقال گزارش الکترونیکی مالیات توسط TCS *

در دسامبر 2013، Alfa CJSC برای ارائه خدمات برای انتقال گزارش الکترونیکی در TCS به اداره مالیات با یک اپراتور ارتباطی ویژه قراردادی منعقد کرد. مدت قرارداد یک ساله از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2014 می باشد.
به عنوان بخشی از قرارداد، آلفا هزینه تولید یک کلید امضای الکترونیکی را پرداخت کرد و حق استفاده از نرم افزارهای دارای مجوز را به دست آورد. هزینه خدمات 6372 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 972 روبل است. علاوه بر این، آلفا کمک کرد هزینه اشتراکبرای نگهداری سیستم در طول سال به مبلغ 4956 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 756 روبل). اپراتور ویژه اسنادی را که انجام کار در تعمیر و نگهداری سیستم را تایید می کند به صورت ماهانه ارائه می کند.

سازمان درآمد و هزینه را برای محاسبه مالیات بر درآمد بر اساس تعهدی تعیین می کند.

موارد زیر در حسابداری آلفا انجام شده است.

در دسامبر 2013:

بدهکار 60 اعتبار 51
- 11 328 روبل. (6372 روبل + 4956 روبل) - پرداخت طبق توافق نامه با اپراتور ویژه منتقل شد.

بدهکار 97 اعتبار 60
- 5400 روبل. - هزینه های خرید نرم افزار در هزینه های معوق منعکس شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 972 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در هزینه نرم افزار؛

بدهکار 68 حساب فرعی «تسویه مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 972 روبل. – برای کسر مالیات بر ارزش افزوده از هزینه نرم افزار پذیرفته شده است.

ماهانه در سال 2014:

بدهکار 26 اعتبار 60
- 350 روبل. ((4956 روبل - 756 روبل): 12 ماه) - هزینه های خدمات اشتراک حذف می شود.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 63 روبل. (756 RUB: 12 ​​ماه) - مالیات بر ارزش افزوده را در هزینه خدمات اشتراک منعکس می کند.

بدهکار 68 حساب فرعی «تسویه مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 63 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده از هزینه خدمات اشتراک پذیرفته شده است.

بدهکار 26 اعتبار 97
- 450 روبل. - بخشی از هزینه های دوره های آتی حذف می شود.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای سال 2013، حسابدار آلفا هزینه ها را تحت توافق با یک اپراتور ارتباطات ویژه در نظر نگرفت. در سال 2014، حسابدار ماهانه شامل 800 روبل در سایر هزینه ها می شود. (350 روبل + 450 روبل).

النا پوپووا،

مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه رتبه 1

حسابداری*

شامل هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی (بند و PBU 10/99). در حسابداری، تسویه حساب با اپراتور تلفن همراه را در حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" منعکس کنید (دستورالعمل های نمودار حساب).

بسته به بخشی که کارمند در آن کار می کند و چه وظایفی را انجام می دهد، هزینه های تعهدی برای ارتباطات سیار را با ارسال پست منعکس کنید:

بدهکار 20 (23، 25، 26، 29، 44...) اعتبار 60
- هزینه خدمات تلفن همراه (بر اساس اسناد ارائه شده توسط اپراتور مخابراتی) را نشان می دهد.

یک سازمان می تواند با اپراتور مخابراتی به صورت نقدی یا با استفاده از کارت های پرداخت سریع پرداخت کند (بند و قوانین مصوب 25 مه 2005 شماره 328 دولت فدراسیون روسیه).

پرداخت خدمات تلفن همراه از طریق حواله بانکی منعکس کننده پست است:

بدهکار 60 اعتبار 51
- پرداخت برای خدمات تلفن همراه.

سرگئی رازگولین,

سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه، درجه 3

3. مقاله: هزینه های مربوط به شرکت در مناقصه دولتی می تواند حذف شود

سازمان ما در ساخت و ساز و تعمیر مشغول است. برای دریافت دستور دولتی در مناقصه شرکت می کنیم. قراردادی برای ارائه خدمات امضا کرد شبکه اطلاعاتو دسترسی به سایت همچنین هزینه تولید یک کلید EDS برای ورود به سایت را پرداخت کردیم. و وثیقه گذاشتند. صرف نظر از اینکه شرکت در مناقصه برنده شده است یا خیر، کمیسیون از ما دریغ می شود - 1 درصد از مبلغ این پرداخت و مابقی پول برگشت داده می شود. آیا می توان چنین هزینه هایی را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت و مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را از هزینه خدمات ارائه شده کسر کرد؟

پاسخ داده شده توسط ناتالیا لونتس،

حسابرس خانه اول مشاوره "چه باید کرد مشاوره"

تمام هزینه های انجام شده را می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. به هر حال، سازمان برای برنده شدن یک دستور دولتی پول خرج کرد. علت اینکه سازمان متحمل هزینه شد، شرایط شرکت در مناقصات بود. و مشتریان خود را به نیروی قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 شماره 94-FZ .

البته باید مدارک پشتیبان (قراردادها، اعمال، پرداخت ها، اسناد مناقصه و غیره) را داشته باشید. سپس الزامات بند 1ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال اجرا است. بنابراین، هزینه ها را می توان بر اساس سایر هزینه ها حذف کرد زیر بند 49بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگرچه بهتر است هزینه ها را به عنوان هزینه های غیرعملیاتی در نظر بگیرید. واقعیت این است که لیست آن ها باز است. و وزارت دارایی روسیه به گزینه دوم تمایل دارد. شواهد آن - نامه مورخ 16 ژانویه 2008 شماره 03-03-06/1/7 .

حالا با توجه به مالیات بر ارزش افزوده. تمام مالیات های دریافتی از شرکت شما قابل کسر است. نکته اصلی رعایت کردن است شرایط عمومی، در مقالات تجویز شده است 171 و 172 NK RF. به ویژه، باید یک فاکتور وجود داشته باشد.*

خالصانه،

لیودمیلا نوسووا، کارشناس BSS "System Glavbukh".

پاسخ تایید شده توسط Varvara Abramova،

کارشناس برجسته BSS "System Glavbukh".