ecp anahtar muhasebesi. Elektronik anahtarlar için muhasebe, yazılım

Temel bilgilerle başlayalım. Bir elektronik imza anahtarı satın alırken, kit, güvenlik kodunun, CryptoPro programının ve bir sertifikanın kaydedildiği bir jeton (İngilizce jetondan - bir işaret, bir jeton. - Ed.) veya bir flash sürücü içerir. Programın münhasır olmayan kullanım hakkı için bir lisans genellikle bir şirkete bir yıl veya süresiz olarak verilir. Elektronik imza sertifikası bir yıl süreyle geçerlidir.

ES'nin kullanımı, 6 Nisan 2011 tarihli 63-FZ sayılı "Elektronik İmza Üzerine" Federal Yasa ile düzenlenir.

ES doğrulama anahtarı sertifikası, elektronik veya kağıt bir belgedir. Bir sertifika yetkilisi tarafından verilir. Kağıt, anahtarın sertifikanın sahibine ait olduğunu teyit eder (63-FZ sayılı Kanunun 2. maddesi, 2. maddesi). Bu belge şunları içermelidir: geçerliliğinin başlangıç ​​ve bitiş tarihleri; şirketin adı ve yeri; ES doğrulama anahtarı; elektronik imza araçlarının (imzalar ve anahtarlar oluşturmak için kullanılan şifreleme araçları) veya anahtarların karşılık geldiği standartların bir göstergesi; UC'nin adı; Nitelikli bir sertifikanın benzersiz numarası, geçerliliğinin başlangıç ​​ve bitiş tarihleri, vb.

Bir sertifika yetkilisi genellikle bir yıllık bir sertifika verir. Zamanında yenilenmezse, doğrulama anahtarı iptal edilecektir. Bu, sertifikanın süresinin dolmasından sonraki gün gerçekleşir.

güvenlik Kodu

Üzerinde güvenlik kodu yazılı bir belirteci veya flash sürücüyü nasıl hesaba katacağımızı bulalım. Flash kartlar, stokların bir parçası olarak muhasebe için kabul edilir.

Bu stokların gerçek maliyeti, satın alma fiyatlarına göre belirlenir (Maliye Bakanlığı'nın 2015 tarihli Kararı ile onaylanan "Stokların Muhasebeleştirilmesi" PBU 5/01 Muhasebe Yönetmeliğinin 2, 5, paragraf 3, 6, paragraf 6) 9 Haziran 2001 şehir No. 44n).

Gönderim yapılırken, flash kartların maliyeti, 10 "Malzemeler" hesabının borcuna yansıtılır. İşletmeye alındıkları tarih itibariyle fiili kendi kendine maliyetüretim maliyetlerine mahsup edilir (6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan "Kuruluş giderleri" PBU 10/99 Muhasebe Yönetmeliğinin 5, 7, 8, 16. maddeleri).

Devir üzerine stokların üretilen fiili maliyeti elektronik cihaz muhasebe departmanı, hesap 10'dan maliyet muhasebesi hesaplarının borcuna borçlandırılır (örneğin, hesap 26 "Genel giderler" veya hesap 44 "Satış giderleri").

Bu varlıkların güvenliğini sağlamak ve işletme sırasındaki hareketleri üzerinde kontrol sağlamak için, maliyet, örneğin bilanço dışı hesap 013 “Kullanımdaki envanter”e yansıtılabilir (muhasebe Yönergelerinin “c” paragrafı, paragraf 6) envanter , Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Kararı ile onaylanmıştır, Hesap Planının Kullanım Talimatları).

Şimdi vergi muhasebesi hakkında. Kuruluşun bilgi kartlarının satın alınmasına ilişkin maliyetleri, operasyona geçişleri sırasındaki malzeme maliyetleri ile ilişkilidir. Bu tür ekipmanın maliyeti, KDV hariç, satın alma fiyatına göre belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 1. fıkrası, 2. maddesi, 254. maddesi).

Bu tür giderler dolaylıdır ve cari raporlama (vergi) döneminin gider tutarını oluşturur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 2. maddesi, 318. maddesi).

Bu nedenle, güvenlik kodunun yazıldığı jeton veya flash sürücü, 10 "Malzemeler" hesabında hesaba katılmalıdır. Daha sonra bu maliyet bir defada muhasebe gideri olarak yazılabilir (26 veya 44 numaralı hesaba) ve elektronik cihazın muhasebe departmanına devredildiği tarihte malzeme giderlerinin bir parçası olarak kar vergilendirilirken dikkate alınabilir.

Anahtar Sertifikası

Sertifikaların üretimi, anahtarların oluşturulması, sertifika merkezleri tarafından sağlanan hizmetlerdir. Bu bağlamda, sözleşme kapsamında edinilen maddi varlıklar için geçerli olmadığından, bu tür bir mülk fatura kapsamında devredilemez.

783 ve 720. maddelere göre Medeni Kanun RF, hizmetlerin kabul edildiği gerçeği, sözleşmenin tarafları tarafından imzalanan bir kanunla onaylanır. Bir sertifika merkezinin hizmetleri için ödeme, olağan faaliyetler için gider oluşturan bir yönetim gideridir (madde 7 PBU 9/99). Raporlama yılında, bu maliyetler satılan ürünlerin, malların, işlerin, hizmetlerin maliyetinde tam olarak dikkate alınabilir (madde 9 PBU 9/99). Giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedür, ilgili bilgilerin bir parçası olarak açıklanmalıdır. Muhasebe politikası. Vergi muhasebesinde belirleyici kriter, gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerin uygulanması için katlanılan maliyetlerin olmasıdır.

Birincil belgelerin hazırlanmasına ek olarak, elektronik formatta ES'yi kullanan tüccar, raporları elektronik biçimde sunma hakkına ve bazı durumlarda yükümlülüğüne sahiptir. Bu bağlamda, bir sertifika merkezinin hizmetleri için ödeme maliyetleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinin 1. paragrafında belirtilen gerekçelendirme kriterine tamamen uygundur. Bu nedenle, bu tür maliyetler gider olarak kabul edilebilir.

Vergi Kanunu, ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili diğer maliyetlerin aşağıdakiler için kuruluş maliyetlerini içermesini sağlar: yasal ve bilgi Hizmetleri; hizmetler için ödeme bilgisayar merkezleri, Ve bilgi sistemi(SWIFT, İnternet ve benzeri diğer sistemler) ve diğerleri. Liste eksiksiz değildir, bu nedenle bir sertifika merkezinin hizmetleri için ödeme yapma maliyetleri diğer giderlerin bir parçası olarak kabul edilebilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesinin 1. paragrafına göre bu giderler dolaylıdır. Tam tutarları, mevcut raporlama dönemine atıfta bulunur (2. madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. maddesi).

Ancak başka bir yaklaşım daha var. Aşağıdaki gibidir. Elektronik imza anahtarı sertifikası bir yıl veya birkaç yıl süreyle geçerli olduğundan, maliyetinin 97 nolu “Ertelenmiş Giderler” hesabına yansıtılması ve kullanım süresi boyunca eşit taksitler halinde gider yazılması gerekir. Vergi muhasebesinde, bu maliyetler üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49. maddesi, 1. maddesi, 264. maddesi).

Program Rehberi

Edinilen programın muhasebeleştirilmesinde de iki yaklaşım vardır.

İlk pozisyon, fikri mülkiyetin sonuçlarını kullanmak için münhasır olmayan bir hakkın fiilen elde edildiğidir: bir kuruluşa para karşılığında Crypto-Pro'yu kullanmak için münhasır olmayan bir hak verilir. Bu durumda aşağıdaki gibi kayıt tutmanız gerekmektedir.

27 Aralık 2007 tarih ve 153n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanan "Maddi Olmayan Duran Varlıkların Muhasebesi" (PBU 14/2007) Muhasebe Yönetmeliğinin 39. maddesinin 2. paragrafına göre, verilen sonuçları kullanma hakkı için ödemeler Sabit bir kerelik ödeme şeklinde yapılan fikri faaliyet veya kişiselleştirme araçları, şirketin muhasebesine ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve sözleşme süresi boyunca mahsup edilir (Yönetmelik md. 65). muhasebe ve finansal raporlama konusunda Rusya Federasyonu, 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).

Sonuç tarihinde lisans anlaşmasıücret tutarı muhasebeye 97 "Ertelenmiş giderler" hesabının borcuna ve 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla ödemeler" hesabının kredisine bir giriş ile yansıtılır:

Borç 97 Kredi 76
– ücret tutarı ertelenmiş giderlere yansıtılır.

Daha sonra, 26 numaralı "Genel işletme giderleri" hesabının borcuna (ticari kuruluşlarda - 44 "Satış giderleri" hesabının borcuna) ve 97 hesabının kredisine giriş yapılarak, belirtilen tutar aylık olarak giderlere dahil edilir. yukarıda açıklanan şekilde olağan faaliyetler için (6 Mayıs 1999 tarih ve 33n tarihli Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan "Kuruluş Giderleri" PBU 10/99 muhasebesine ilişkin Yönetmeliğin 5, 7, 19. paragrafları, Talimatlar Hesap Planını kullanarak):

Borç 26 (44) Kredi 97
– lisans sözleşmesinin geçerliliği süresince her ay ücret tutarı gider yazılır.

Kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 26. fıkrası temelinde bir bilgisayar programını kullanma hakkının ödenmesi için yapılan harcamaları dikkate alabilir. Bu, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, giderlerin ilgili olduğu raporlama döneminde yapılır.

Vergi Kanunu'nun 272. Maddesinin paragrafı, giderlerin birkaç raporlama dönemi arasında dağıtılması gereken durumları da sağlar.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2. fıkrasına göre giderler, işlem koşullarına göre oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilir. Sözleşmede bu şartlar yoksa ve gelir-gider ilişkisi belirlenemezse veya dolaylı olarak belirlenirse, şirket bağımsız olarak gider dağıtır.

Sözleşmenin şartları, birden fazla raporlama döneminde gelir alınmasını sağlıyorsa ve malların (işler, hizmetler) aşamalı olarak teslim edilmesini gerektirmiyorsa, maliyetler eşit olarak dağıtılmalıdır (paragraf 3, fıkra 1, madde 272). Rusya Federasyonu Vergi Kodu).

Yukarıdaki normlara dayanarak, Maliye Bakanlığı, bir bilgisayar programı satın almak için bir lisans sözleşmesi kapsamında bir kerelik ödeme yaparken, bir kuruluşun bir seferde ödenen ücret miktarını dikkate alma hakkına sahip olmadığı görüşüne bağlı kalmaktadır. zaman - (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 3. paragrafının 1. paragrafında öngörülen) gelir ve giderlerin tek tip olarak tanınması ilkesini dikkate alarak, sözleşme süresi boyunca belirtilen tutarı muhasebeleştirmelidir.

Ancak ikinci bir yaklaşım daha var. Bir şirketin elektronik imza anahtarı satın alırken bir Sertifika Yetkilisinden hizmet almasını sağlar. Hesabın aşağıdaki gibi tutulması gerektiği ortaya çıktı. "Crypto-Pro" programının maliyeti, 26 veya 44 numaralı hesaba belgelerin alındığı tarihte maliyet muhasebesi hesaplarına düşülebilir.

Bundan sonra, bu maliyetler üretim maliyetine dahil edilebilir (Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı emriyle onaylanan 9. madde PBU 10/99).

Vergi muhasebesinde, şirket bu giderleri üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak dahil etme hakkına sahiptir (madde 49, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi).

Bence sertifika ve program ücreti şirket için önemliyse, o zaman maliyetini 97 hesabına yansıtmak ve ardından kullanım süresi boyunca eşit taksitlerle gider olarak yazmak gerekir. Bu durumda, anahtar için ödenen ancak henüz silinmemiş bakiye, bilançonun 1210 "Stokları" satırına düşecektir (madde 20 PBU 4/99, Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır) 6 Temmuz tarihli
1999 Sayı 43n). Maliyetler şirket için önemsizse, elektronik anahtarın tüm ücretini tek seferde silebilirsiniz. Ayrıca, giderlerin önemliliği tahmini bir değerdir ve kuruluş bunu kendisi belirleme hakkına sahiptir.

ECP nedir?

EDS, belgeyi imzalayan kişiyi aynı anda tanımlamanıza ve belgenin kendisini sahteciliğe ve içindeki bilgilerin bozulmasına karşı korumanıza olanak tanıyan bir elektronik belgenin niteliği, el yazısı imzanın bir benzeridir.

Elektronik dijital imza (EDS) ile elektronik imza (ES) arasındaki fark nedir?

Hiç bir şey. EDS ve EP bir ve aynıdır. üzerinde "elektronik dijital imza" (EDS) tanımı şu an Modası geçmiş. EDS terimi, 2002 yılında Elektronik Üzerine 1-FZ sayılı Kanunun kabul edilmesiyle tanıtıldı. elektronik imza 1 Ocak 2014 tarihinde 63-FZ Sayılı “Elektronik İmza Hakkında Kanun” yürürlüğe girdiğinde geçersiz olmuştur.

Neden bir EPC'ye ihtiyacınız var?

EDS'nin uygulama kapsamları çeşitlidir. Bunlar şunları içerir:

1. Devlet kurumlarına elektronik raporlama. EDS ile imzalanmış bir belgenin Yasal etki ve bu nedenle raporları gönderirken kullanılabilir elektronik form devlet organlarına: gümrük, vergi, bütçe dışı fonlar, istatistik ve muhasebe organları vb.
2. Elektronik müzayedeler (ticari veya devlet emri). Elektronik formda ticaret elektronik ortamda gerçekleştirilir ticaret katları. Onlara kaydolmak, başvuru göndermek ve sözleşme imzalamak için tedarikçilerin bir EDS sertifikasına ihtiyacı vardır.
3. EGAIS. Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sistemine kayıt için bir EDS gereklidir. JaCarta kripto anahtarına bir elektronik imza sertifikası yazılır. Anahtar, Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sistemine iletilen bilgileri korumak için gereklidir ve doğrudan sisteme bağlanmak için de kullanılır. Bir kripto anahtarı yardımıyla belgelere elektronik bir imza atanır ve yasal güç kazanırlar.
4. Kurumsal belge akışı. Yapı tam analog el yazısı EDS imzaları Hem dahili hem de harici kesinlikle herhangi bir belgeyi görüntülerken kullanılabilir. Bir kuruluşun ve bireysel bir girişimcinin belge akışında EDS'nin kullanılması, belgeleri hazırlama, imzalama ve muhataba teslim etme süresini önemli ölçüde azaltacaktır.
5. elektronik kayıt gayrimenkul işlemleri. EDS, gayrimenkul alım satım işlemlerinin kaydedilmesini ve gayrimenkul haklarının devri ile işlemlerde USRR'den alıntıların alınmasını büyük ölçüde basitleştirir ve maliyetini azaltır.
6. toplum servisleri. EDS'nin yardımıyla, herhangi bir vatandaş eyalete itiraz ve başvuru gönderebilir ve Belediye yetkilileri (« e-devlet”, “elektronik vatandaş”).

Elektronik dijital imza türleri (EDS)

Üç tür EDS vardır:

1. Basit elektronik imza.
2. Güçlendirilmiş niteliksiz imza.
3. Geliştirilmiş nitelikli imza.

Basit elektronik imza

Basit bir EDS, kodların, şifrelerin veya diğer araçların kullanılmasıyla, belirli bir kişi tarafından elektronik imza oluşturulduğunu doğrular. Bu tip EDS'nin düşük bir koruma derecesi vardır ve çoğunlukla hükümet ve Belediye hizmetleri daha güvenli EDS türlerinin kullanılmasını gerektirmeyen. Örneğin, basit bir elektronik imza kullanarak, bir vatandaş mülk, sosyal (eğitim ve tedavi için) veya standart bir kesinti türü almak için vergi dairesine 3-NDFL şeklinde bir beyan imzalayabilir ve gönderebilir.

Ayrıca, basit bir ES kullanmanın bir örneği, hizmetler için ödeme yapmak veya bir İnternet bankası aracılığıyla para transferi yapmaktır.

Not: basit bir elektronik imza belgeyi sahteciliğe ve değişikliğe karşı korumaz.

Gelişmiş niteliksiz dijital imza

Niteliksiz EDS, belgeyi imzalayan kişinin kimliğinin yanı sıra, belgede yer alan bilgileri sahtecilik ve tahrifata karşı korumanıza olanak tanır. Bu tür ES, ortalama bir koruma derecesine sahiptir ve kullanımı için bir doğrulama anahtarı sertifikası gereklidir. Çoğu durumda, niteliksiz bir imzayı el yazısı imzalı bir kağıt belgeyle eşitlemek için ek bir anlaşma gereklidir.

İÇİNDE şu anda vergi muhasebesi belgelerinin oluşturulması için niteliksiz bir imzanın kullanılması, vergi makamlarıyla olan anlaşmazlıklar için temel teşkil edebilir. Vergi Servisi, niteliksiz bir imzayla imzalanmış bir belgeyi, el yazısı imzalı bir kağıt belgeye eşdeğer olarak tanımaz.

Gelişmiş Nitelikli Dijital İmza

Sertleştirilmiş CPU en yüksek koruma derecesine sahiptir ve çoğu iş alanında kullanılır. Nitelikli imza ile imzalanan bir belge, el yazısı ile imzalanmış bir kağıt belge olarak kabul edilir ve herhangi bir ek anlaşma ve onay gerektirmez.

Not: bir dizi vergi ve muhasebe belgesi yalnızca nitelikli elektronik imza ile imzalanabilir, örneğin yıllık mali tablolar, vergi beyannameleri, vergi kaydı başvuruları, fazla ödenen vergilerin, harçların ve sigorta primlerinin iadesi (mahsup edilmesi), vb.

Elektronik dijital imza (EDS) nasıl alınır?

Elektronik imza alma prosedürü, türüne bağlıdır.

Basit bir elektronik imza almak için herhangi bir özel işlem yapmanıza gerek yoktur. Örneğin, sitede bir hizmet almak için kullanıcı adınızı veya şifrenizi veya SMS kodunu uygun forma girmelisiniz.

Nitelikli ve niteliksiz imza elde etmek için bir sertifika merkezinde elektronik imza sertifikası düzenlemek gerekir.

Nitelikli imza sertifikası almak için bir sertifika merkezinin Telekom ve Kitle İletişim Bakanlığı tarafından akredite edilmiş olması gerekir, niteliksiz imza için Telekom ve Kitle İletişim Bakanlığı tarafından akreditasyon aranmaz.

EDS alma prosedürü hakkında daha fazla bilgiyi burada bulabilirsiniz.

Hemen, vergi makamlarına yapılan bu istişarenin iki muhasebe unsuruyla ilgili olduğunu not ediyoruz - işletmenin bilgisayar programlarını kullanma haklarını elde etmek için yaptığı harcamalar ve dijital imzanın kendisi. EDS ile ilgili sonucunun yanlışlığını gösterelim.

Kural olarak, müdürün EDS'sinden, baş muhasebecinin EDS'sinden ve (varsa) işletmenin EDS mühründen bahsediyoruz.

Yani, herhangi bir EDS, cihazınızdaki bir "sim-sim" gibidir. ön kapı birbirine "uydurulmuş" (yani, ortaklaşa oluşturulmuş) iki öğeden oluşur. Bu:

1)kapalı(kişisel) anahtarİmzalayanın dijital imzası (veya dijital imza anahtarı) - kapı anahtarınızın bir benzeri olarak, ancak yalnızca elektronik formda - flash sürücünüzde (genellikle) güvenli bir şekilde saklanır;

2) güçlendirilmiş ortak anahtar sertifikası EDS - bir kapı kilidinin sözde sırrının (veya larvasının) bir analogu olarak ve ayrıca elektronik biçimde - açık Erişim akredite bir anahtar sertifika merkezinin web sitesinde (bundan sonra ACSK olarak anılacaktır). Burada, "kişisel olmayan" sırrın aksine, güçlendirilmiş sertifikanın yalnızca kesinlikle benzersiz bir EDS kişisel anahtarına karşılık gelen "tsugaliki"yi değil, aynı zamanda imza sahibinin benzersiz kişisini ve kuruluşun kendisini tanımlayan bilgileri de içerdiğini not ediyoruz. Yani, anahtarınızın gerçek olduğundan emin olabilmeleri için bu sırrı herkese (vergi makamları dahil) verirsiniz. ☺

Asıl mesele şu ki Bu öğelerin her ikisi de ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. ve formdaki nesilleri açısından elektronik dosyalar ve muhasebe açısından da.

Üstelik söz konusu olduğunda özgür SCSC SFSU'da sizin tarafınızdan alınan EDS, o zaman bugün bunların "ücretsiz kârlılığına" ilişkin paranoyak şüpheler için hiçbir neden yoktur. Peki, sadece böyle bir "gelir" için güvenilir bir değerlendirmenin imkansızlığı nedeniyle - ve bu, tanınması için zorunlu kriterlerden biridir. Madde 5 P(S)BU 15 "Gelir". Sonuçta, bu ADSK prensipte EDS anahtarları satmıyor ...

Ve bu tür anahtarların ücretsiz olmayan analogları olmasına rağmen, maliyetleri o kadar sefil ki, ücretsiz anahtarların muhasebeniz için bu bilgilerin önemsizliği nedeniyle kârsız olduğunu her zaman iddia edebilirsiniz (aşağıya bakın). Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 2003 tarihli yazısı

№ 04230-04108 ).

Özgür olmayan EDS hakkında konuşursak, önce şuna döneriz: düşük gelirli, vergilendirme nesnesini gelir vergisi ile hesaplarken vergi farklılıkları için muhasebe mali sonucunu düzeltmemek.

1. Maddi olmayan duran varlıkların aşağıdakilere göre bir veya başka bir gruba atanması sayfa 138.3.4 NKU- bu sadece yüksek gelirli (ve düşük gelirli gönüllülerin) görevidir. Gerisi özel olarak yönlendirilebilir P(S)BU(yani veya UFRS). Yani, tarafta bir farkınız var ...

2. Aniden dijital imzayı maddi olmayan bir varlık olarak sınıflandırmaya karar verirseniz, bayrak sizin elinizde. ☺ Değerlerini “admin” hesabına atfetmeyi tercih ediyoruz 92 (göre Madde 18 P(S)BU 16 "Giderler") - ya bu tutarı (hesap 39 aracılığıyla) EDS'nin beklenen geçerlilik süresi (1 veya 2 yıl) ** için dikkatlice dağıtarak ** veya hemen.

İlişkin oldukça karlı, o zaman onlar için aşırı temkinli bir strateji, vergi makamlarını dinlemek, yani kuruş amortisman miktarlarıyla oynamaktır. TCU'nun 138.3 maddesi ve göre farklılıklar pp. 138.1, 138.2 NKU. Ama bu kadar korkak olsalardı, asla çok karlı olamazlardı! ☺ Bu nedenle, tartışılan giderleri muhtemelen idari olarak sınıflandırırlar ve bu tür önemsiz şeylerle uğraşmazlar ...

Lütfen 678555 numaralı sorunun cevabını açıklığa kavuşturun. EDS şunları içerir: özel bir anahtar - elektronik imzalar oluşturmak için, bir genel anahtar - alıcı tarafından imzanın gerçekliğini doğrulamak için, sahibi hakkında bilgiler - yazarı hakkında bilgileri doğrulamak için alıcı tarafından belge. Ayrıca, işleyişini sağlamak için, 1 yıllık kullanım süresi olan, kalıcı (veya müşteri zaten sahipse tedarik edilmeyebilir) bir CryptoPro lisansı içerebilir. daimi lisans ve yeni bir anahtar oluşturulurken kullanılır). Oluşturulan EDS müşteriye hem somut bir ortamda hem de onsuz teslim edilir (doğrudan müşterinin cihazına kurulur). malzeme taşıyıcı CryptoPro lisansının değil, anahtarın kendisi) ve nasıl kaydedilmesi gerektiği, maddi olmayan bir varlık olup olmadığı, CryptoPro yıllık mı yoksa kalıcı lisansın mı kaydedilmesi gerektiği ve anahtarın bir parçası olarak satın alınmışsa. CryptoPro'nun yıllık lisansıdır ayrılmaz parça anahtar, anahtarın çalışmasına hizmet ettiği için ve anahtarın geçerlilik süresi boyunca veya bir yıllık kullanım süresi ile kullanılmak üzere alınan bağımsız bir maddi olmayan varlıktır ve alınan maddi olmayan duran varlığın bir parçası olarak dikkate alınması gerekir. kullanmak için.

Cevap

22.12.2015 tarihli sorunuz “678555 numaralı sorunun cevabını netleştirmenizi rica ediyorum.
Dijital imza şunları içerir: özel bir anahtar - elektronik imzalar oluşturmak için, bir genel anahtar - alıcı tarafından imzanın gerçekliğini doğrulamak için, sahibi hakkında bilgi - alıcı tarafından belgenin yazarı hakkındaki bilgileri doğrulamak için. Ayrıca çalışmasını sağlamak için 1 yıl süreli, kalıcı (veya müşterinin zaten kalıcı bir lisansı varsa ve yeni bir anahtar oluştururken kullanılıyorsa sağlanmayabilir) bir CryptoPro lisansı içerebilir. Oluşturulan dijital imza, müşteriye hem malzeme taşıyıcısı üzerinde hem de onsuz teslim edilir (doğrudan müşterinin cihazına kurulur).
Öyleyse, elektronik anahtarın kendisi kaydedilmeli mi (maddi taşıyıcısı değil, anahtarın kendisi ve CryptoPro lisansı değil) ve nasıl kaydedilmeli, maddi olmayan bir varlık mı, CryptoPro lisansı yıllık mı yoksa kalıcı bir süre için mi kaydedilmeli? , anahtarın bir parçası olarak satın alınmışsa. CryptoPro yıllık lisansı, anahtarın çalışmasına hizmet ettiği için ve anahtarın geçerlilik süresi boyunca anahtarın ayrılmaz bir parçası mıdır, yoksa bir yıllık kullanım süresi ile kullanılmak üzere alınan bağımsız bir maddi olmayan varlık mıdır? kullanım için alınan maddi olmayan duran varlığın bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.

Galina Nefedova'nın yanıtı, uzman

EDS anahtarları (hem genel hem de özel), yalnızca anahtar sertifikasının sahibi tarafından bilinen ve şu şekilde oluşturulması amaçlanan benzersiz bir karakter dizisidir: elektronik belgeler EDS ve durumunda Genel anahtar- bilgi sisteminin herhangi bir kullanıcısı tarafından erişilebilir ve EDS'nin gerçekliğini elektronik bir belgede doğrulamak için tasarlanmıştır.

İmza anahtarı sertifikalarının üretimi, EDS anahtarlarının oluşturulması ve bilgi sistemlerinde katılımcılara EDS kullanımıyla ilgili diğer hizmetlerin sağlanması, bir sertifika merkezi tarafından sağlanan hizmetler olarak sınıflandırılır.

Sonuç olarak, EDS'nin kendisi ve imza anahtarı sertifikaları, kuruluşun bir sertifika merkezi ile yapılan bir anlaşma kapsamında edindiği maddi varlıklara atfedilemez. Elektronik anahtarlar, kullanıcı verilerinin kimlik doğrulaması ve güvenli bir şekilde saklanması için kişisel bir araçtır, dijital sertifikalarla çalışmak için donanım desteklidir ve elektronik imza(EDS).

Bu nedenle, elektronik anahtar edinme maliyetleri KOSGU 226 "Diğer işler, hizmetler" alt maddesine atfedilmelidir (01 Temmuz 2013 tarih ve 65n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı emriyle onaylanan talimatların V bölümü). Elektronik anahtar edinme maliyetlerini ertelenmiş giderlere dahil edin (401.50 “Ertelenmiş giderler” hesabına). Ve sonra cari giderlere yazın. Kurum, birkaç raporlama dönemiyle ilgili giderleri yazma prosedürünü bağımsız olarak belirler. Bunu yapmak için muhasebe politikasında düzeltin. Örneğin, şöyle: "Cari giderler için (hesap 401.20) kullanım süresi boyunca eşit paylarla yazın." Elektronik anahtarların muhasebeleştirilmesi prosedürü açıkça düzenlenmediğinden, bunu yönetici ile koordine edin ve muhasebe politikasında düzeltin. Bu, müfettişlerle anlaşmazlıkların önlenmesine yardımcı olacaktır.

CryptoPro yazılım. İle Genel kural bir bilgisayar programının hakları bir lisans sözleşmesi kapsamında bir kuruma devredilirse, kullanılmak üzere alınan bir maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilir. Böyle bir bilgisayar programı, sözleşmede belirlenen ücret tutarına göre belirlenen bir maliyetle bilanço dışı hesap 01'de dikkate alınır. Bu, 157n sayılı Birleşik Hesap Planı Talimatlarının 66. paragrafında belirtilmiştir. Ayrıca CryptoPro edinme maliyetlerini KOSGU 226 “Diğer işler, hizmetler” alt kalemine dahil edin ve bunları ertelenmiş giderlere dahil edin. CryptoPro lisansı, kullanım için alınan maddi olmayan bir varlıktır ve bilanço dışı hesap 01'de muhasebeleştirilmesi gerekir. İşlemleri kullanım için bütçe muhasebesine kaydetme prosedürü bilgisayar programı, "Bir bilgisayar programının edinimi muhasebe ve vergilendirmede nasıl resmileştirilir ve yansıtılır" tavsiyesinde kullanılmak üzere alındı.

katılım için elektronik müzayede kuruluş 1 yıllığına EDS anahtarı, yazılımı, EDS doğrulama anahtarı sertifikası, telefon hizmeti satın aldı. Muhasebe ve vergi muhasebesinde bunun nasıl dikkate alınacağı (hangi hesaplarda ve ne kadar süreyle).

sözleşmede yazılımın kullanım süresi belirtilmişse, maliyetleri tüm süre boyunca eşit olarak yazın.

Muhasebede aşağıdaki girişleri yapabilirsiniz.

Borç 60 Kredi 51- sözleşme kapsamındaki ödeme aktarılır;

Borç 97 Kredi 60– ertelenmiş giderlere yansıtılan satın alma maliyeti yazılım;

Borç 19 Kredi 60– yazılım maliyetine yansıyan KDV;

– yazılım maliyetinden KDV düşülmesi için kabul edilir.

Yazılımın kullanıldığı süre boyunca aylık

Borç 26 Kredi 97- gelecek dönemlerin giderlerinin bir kısmı silinir.

Olağan faaliyetlerin giderlerinin bir parçası olarak iletişim hizmetleri için ödeme maliyetlerini dahil edin (madde ve PBU 10/99). Muhasebede, operatörle yapılan ödemeler mobil iletişim 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabına yansıtın.

için maliyetler telefon bağlantısı kablolamayı yansıtır:

Bu giderler, 25. altparagraf uyarınca vergiye tabi geliri azaltır

Bu konumun gerekçesi Glavbukh Sisteminin malzemelerinde aşağıda verilmiştir.

1. Durum: Transfer ile ilgili maliyetleri hesaba katmak mümkün mü? vergi bildirimi internet aracılığıyla

Evet yapabilirsin.

Vergi raporlamasını elektronik iletişim kanalları aracılığıyla iletmek için, bir kuruluşun İnternet erişimine ek olarak aşağıdaki bileşenlere ihtiyacı vardır:
– gelişmiş nitelikli elektronik imza (ES sertifikası);
- program kriptografik koruma bilgi (SKZI);
- raporlar oluşturmak ve göndermek için bir program.

Genellikle, tüm bu programlar ve hizmetler tek bir şirketten - bir anlaşma yapmanız gereken özel bir operatörden - sipariş edilebilir. Bu durumda kuruluşta kimlerin ES sertifikasına sahip olacağının belirlenmesi gerekmektedir. Kural olarak, bu, vergi beyannamelerini imzalama hakkına sahip olan başkandır. Adına bir elektronik anahtar verilecektir.

Özel operatörle yapılan sözleşmenin nasıl düzenlendiğine ve kuruluşa hangi hizmetleri sağladığına bağlı olarak, raporlamanın İnternet üzerinden aktarılmasıyla ilgili maliyetler şunları içerebilir:
- gerekli yazılımı edinme maliyeti (ES için ödeme dahil). Gelir vergisi hesaplanırken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 26. fıkrası esas alınarak dikkate alınabilirler;
– sistem bakım maliyetleri (özel iletişim kanallarına erişim dahil). Bu giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesinin 1. paragrafının 25. alt paragrafı temelinde vergiye tabi geliri azaltır.

Listelenen giderlerden herhangi biri, yalnızca ekonomik olarak gerekçelendirilmeleri ve belgelenmeleri durumunda gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesi). Maliyetleri haklı çıkarmak için kuruluşun destekleyici belgelere sahip olması gerekir. Örneğin, yazılım yükleme ve yapılandırma maliyeti, tamamlama sertifikası ile onaylanabilir. Programın münhasır olmayan haklarının satın alınması için yapılan masraflar - bir lisans sözleşmesi ile, markalı talimatlar kullanıcının kartı ile doldurulur.

ES sertifikası, elektronik imza üretme maliyetlerinin teyidi olarak hizmet eder. Bir kuruluş, örneğin bir yönetici, mali direktör, baş muhasebeci için birkaç elektronik imza sipariş edebilir. Bu durumda, özel operatör birkaç ES sertifikası verecektir. Her biri, sahiplerinin kişisel verilerini ve beyanlarını imzalama hakkına sahip oldukları kuruluşun adını içerecektir. Bir kuruluş, yalnızca tüm sertifikalar çalışanlarına verilmişse, ek elektronik imza üretme maliyetlerini ekonomik olarak haklı görebilir.

Özel operatörden ödeme belgeleri alındığında sisteme hizmet verilmesiyle ilgili maliyetleri silin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 7. maddesi, 272. maddesi).

Kuruluş nakit yöntemini kullanıyorsa, fiilen yapılan tüm masraflar, ödenmeleri koşuluyla vergiye tabi karın hesaplanmasına dahil edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 273. maddesi).*

TCS tarafından elektronik vergi raporlamasının devri ile ilgili giderlerin muhasebe ve vergi muhasebesine yansımasına bir örnek *

Aralık 2013'te Alfa CJSC, özel bir iletişim operatörü ile TCS'ye ilişkin elektronik raporlamanın vergi dairesine aktarılmasına yönelik hizmetlerin sağlanması için bir anlaşma imzaladı. Sözleşme süresi 1 Ocak - 31 Aralık 2014 tarihleri ​​arasında 1 yıldır.
Anlaşmanın bir parçası olarak Alfa, elektronik imza anahtarı üretimi için ödeme yaptı ve lisanslı yazılımı kullanma hakkını elde etti. Hizmetlerin maliyeti, KDV dahil 6372 ruble - 972 ruble. Buna ek olarak, Alpha katkıda bulunmuştur. abonelik ücreti yıl boyunca 4956 ruble tutarında sistem bakımı için. (KDV dahil - 756 ruble). Sistemin bakımı ile ilgili çalışmaların performansını onaylayan belgeler, özel operatör aylık olarak sunar.

Kuruluş, tahakkuk esasına göre gelir vergisinin hesaplanması için gelir ve giderleri belirler.

Aşağıdaki girişler Alpha'nın muhasebesinde yapılmıştır.

Aralık 2013'te:

Borç 60 Kredi 51
- 11 328 ruble. (6372 ruble + 4956 ruble) - ödeme, özel bir operatörle yapılan bir anlaşma kapsamında aktarıldı;

Borç 97 Kredi 60
- 5400 ruble. – ertelenmiş giderlere yansıtılan yazılım edinme maliyetleridir;

Borç 19 Kredi 60
- 972 ruble. – yazılım maliyetine yansıyan KDV;

Borç 68 alt hesabı "KDV kapatmaları" Kredi 19
- 972 ruble. – yazılım maliyetinden KDV düşülmesi için kabul edilir.

2014 boyunca aylık:

Borç 26 Kredi 60
- 350 ruble. ((4956 ruble - 756 ruble): 12 ay) - abonelik hizmetleri giderleri silinir;

Borç 19 Kredi 60
- 63 ruble. (756 RUB: 12 ​​ay) - abonelik hizmetlerinin maliyetine KDV'yi yansıtır;

Borç 68 alt hesabı "KDV kapatmaları" Kredi 19
- 63 ruble. – abonelik hizmetlerinin maliyetinden KDV'nin düşülmesi için kabul edildi;

Borç 26 Kredi 97
- 450 ruble. - gelecek dönemlerin giderlerinin bir kısmı silinir.

2013 yılı için gelir vergisini hesaplarken Alfa'nın muhasebecisi, özel bir iletişim operatörüyle yapılan anlaşma kapsamındaki harcamaları hesaba katmadı. 2014 yılında muhasebeci, diğer giderlere aylık 800 ruble dahil ediyor. (350 ruble + 450 ruble).

Elena Popova,

1. sıradaki Rusya Federasyonu Vergi Servisi Devlet Danışmanı

Muhasebe*

Olağan faaliyetlerin giderlerinin bir parçası olarak iletişim hizmetleri için ödeme maliyetlerini dahil edin (madde ve PBU 10/99). Muhasebede, bir cep telefonu operatörüyle yapılan ödemeleri 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabına yansıtın (Hesap planı talimatları).

Çalışanın çalıştığı departmana ve hangi işlevleri yerine getirdiğine bağlı olarak, mobil iletişim için tahakkuk eden maliyetleri aşağıdakileri göndererek yansıtın:

Borç 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredi 60
- mobil hizmetlerin maliyetini yansıtır (telekom operatörü tarafından sunulan belgelere göre).

Bir kuruluş, bir telekom operatörüyle nakit olarak veya ekspres ödeme kartları kullanarak ödeme yapabilir (25 Mayıs 2005 tarih ve 328 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan madde ve Kurallar).

Mobil hizmetler için banka havalesi ile yapılan ödeme, ilanı yansıtır:

Borç 60 Kredi 51
- mobil hizmetler için ödenir.

Sergei Razgulin,

Rusya Federasyonu Devlet Müşaviri Vekili, 3. sınıf

3. Makale: Bir devlet ihalesine katılımla ilgili maliyetler silinebilir

Kuruluşumuz inşaat ve onarım ile uğraşmaktadır. Devlet emri almak için ihalelere katılıyoruz. Hizmetlerin sağlanması için bir sözleşme imzaladı bilgi ağı ve site erişimi. Ayrıca siteye giriş için EDS anahtarı üretimi için ödeme yaptık. Ve bir güvenlik depozitosu yaptılar. Firma ihaleyi kazansın ya da kazanmasın, bizden bu ödeme tutarının yüzde 1'i oranında bir komisyon kesilir ve geri kalan para iade edilir. Gelir vergisi hesaplanırken bu tür giderlerin dikkate alınması ve verilen hizmetlerin maliyetinden “girilen” KDV'nin düşülmesi mümkün müdür?

Natalia Levenets tarafından yanıtlandı,

First House of Consulting'in denetçisi "Ne Yapmalı Danışma"

Gelir vergisi hesaplanırken yapılan tüm harcamalar dikkate alınabilir. Ne de olsa örgüt, bir hükümet emri almak için para harcadı. Kurumun masraf yapmasının nedeni ihalelere katılma şartlarıydı. Ve müşterileri yürürlüğe girdi 21 Temmuz 2005 tarihli Federal Yasa No. 94-FZ .

Tabii ki, destekleyici belgelere (sözleşmeler, kanunlar, ödemeler, ihale belgeleri vb.) sahip olmanız gerekir. Daha sonra gereksinimler paragraf 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesi uygulanmaktadır. Dolayısıyla, giderler esas alınarak diğer olarak yazılabilir. alt paragraf 49 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesinin 1. paragrafı.

Maliyetleri faaliyet dışı giderler olarak düşünmek daha iyi olsa da. Gerçek şu ki, bunların listesi açık. Ve Rusya Maliye Bakanlığı ikinci seçeneğe eğilimlidir. Bunun kanıtı - 16 Ocak 2008 tarihli yazı No. 03-03-06/1/7 .

Şimdi KDV ile ilgili olarak. Şirketinize kesilen tüm vergiler mahsup edilebilir. Ana şey uymaktır Genel terimler, maddelerde belirtilen 171 Ve 172 NK RF. Özellikle fatura olmalıdır.*

Samimi olarak,

Lyudmila Nosova, BSS "System Glavbukh" uzmanı.

Cevap Varvara Abramova tarafından onaylandı,

BSS "System Glavbukh" un önde gelen uzmanı.