Ecp klíčové účetnictví. Účtování elektronických klíčů, software

Začněme základy. Při nákupu klíče pro elektronický podpis je součástí sady token (z anglického token - znak, token. - pozn.) nebo flash disk, na kterém je zaznamenán bezpečnostní kód, program CryptoPro a certifikát. Licence na nevýhradní právo používat program je obvykle vydávána společnosti na rok nebo na dobu neurčitou. Certifikát elektronického podpisu má platnost rok.

Použití ES je upraveno federálním zákonem ze dne 6. dubna 2011 č. 63-FZ „O elektronickém podpisu“.

Certifikát ověřovacího klíče ES je elektronický nebo papírový dokument. Vydává ho certifikační autorita. Dokument potvrzuje, že klíč patří vlastníkovi certifikátu (článek 2, článek 2 zákona č. 63-FZ). Tento dokument musí obsahovat: datum začátku a konce jeho platnosti; název a sídlo společnosti; ES ověřovací klíč; označení prostředků elektronického podpisu (šifrovací nástroje používané k vytváření podpisů a klíčů) nebo standardů, jejichž požadavky klíče odpovídají; název UC; unikátní číslo kvalifikovaného certifikátu, datum začátku a konce jeho platnosti atd.

Certifikační autorita obvykle vydává certifikát na rok. Pokud nebude včas obnoven, ověřovací klíč bude zrušen. K tomu dojde den po vypršení platnosti certifikátu.

bezpečnostní kód

Pojďme zjistit, jak zaúčtovat token nebo flash disk, na kterém je napsán bezpečnostní kód. Flash karty jsou akceptovány pro účtování jako součást zásob.

Skutečná pořizovací cena těchto zásob se stanoví na základě ceny jejich pořízení (čl. 2, 5, odst. 3, 6 odst. 6 účetního předpisu "Účtování o zásobách" PBU 5/01, schváleného nařízením Ministerstva financí ze dne 9. června 2001 město č. 44n).

Při zaúčtování se náklady na flash karty promítnou na vrub účtu 10 „Materiály“. Ke dni jejich uvedení do provozu je skut vlastní náklady odepsány do výrobních nákladů (body 5, 7, 8, 16 účetního předpisu "Náklady organizace" PBU 10/99, schváleného výnosem Ministerstva financí ze dne 6. května 1999 č. 33n).

Vygenerovaná skutečná cena zásob při převodu elektronické zařízeníúčtárna se účtuje na vrub účtu 10 na vrub účtů nákladového účetnictví (např. účet 26 „Všeobecné náklady“ nebo účet 44 „Náklady na prodej“).

Pro zajištění bezpečnosti tohoto majetku a kontroly nad jeho pohybem při provozu lze náklady promítnout např. na podrozvahový účet 013 „Zásoby do užívání“ (odst. „c“, odst. 6 Pokynů k účtování inventář , schválený výnosem Ministerstva financí ze dne 28. prosince 2001 č. 119n, Návod k použití účtové osnovy).

Nyní o daňovém účetnictví. Náklady organizace na nákup flash karet souvisí s materiálovými náklady po dobu jejich převodu do provozu. Cena takového zařízení je stanovena na základě ceny jeho pořízení, bez DPH (článek 3, článek 1, článek 2, článek 254 daňového řádu Ruské federace).

Tyto výdaje jsou nepřímé a tvoří výši výdajů běžného vykazovacího (daňového) období (ustanovení 1, doložka 2, článek 318 daňového řádu Ruské federace).

Token nebo flash disk, na kterém je napsán bezpečnostní kód, tedy musí být účtovány na účtu 10 „Materiály“. Poté lze tento náklad najednou odepsat do účetních nákladů (na účet 26 nebo 44) a zohlednit při zdanění zisku jako součást věcných nákladů ke dni předání elektronického zařízení do účtárny.

Certifikát klíče

Výroba certifikátů, tvorba samotných klíčů jsou služby poskytované certifikačními centry. V tomto ohledu nelze takový majetek převést na základě faktury, protože se nevztahuje na hmotný majetek pořízený na základě smlouvy.

Podle článků 783 a 720 občanský zákoník RF, skutečnost přijetí služeb je potvrzena aktem podepsaným stranami smlouvy. Úhrada za služby certifikačního centra je nákladem řízení, který tvoří náklady na běžnou činnost (bod 7 PBU 9/99). Ve vykazovaném roce uznání mohou být tyto náklady plně zohledněny v nákladech na prodané výrobky, zboží, práce, služby (článek 9 PBU 9/99). Postup účtování nákladů musí být zveřejněn jako součást informací o účetní politika. V daňovém účetnictví jsou určujícím kritériem náklady vynaložené na realizaci činností směřujících k vytváření příjmů.

Kromě přípravy primárních dokumentů v v elektronické podobě prostřednictvím ES má obchodník právo a v některých případech i povinnost podávat hlášení v elektronické podobě. V tomto ohledu jsou náklady na zaplacení služeb certifikačního centra plně v souladu s kritériem odůvodnění stanoveným v odstavci 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace. Proto lze takové náklady uznat jako náklady.

Daňový řád stanoví, že ostatní náklady spojené s výrobou a prodejem výrobků zahrnují náklady organizace na: právní a informační služby; platba za služby výpočetní střediska, a informační systémy(SWIFT, Internet a další podobné systémy) a další. Výčet není vyčerpávající, proto mohou být náklady na úhradu služeb certifikačního centra uznány jako součást ostatních nákladů.

Podle odstavce 1 článku 318 daňového řádu Ruské federace jsou tyto výdaje nepřímé. Jejich výše se v plné výši vztahuje k aktuálnímu účetnímu období (ustanovení 2, článek 318 daňového řádu Ruské federace).

Ale existuje i jiný přístup. Je to následovně. Vzhledem k tomu, že certifikát klíče elektronického podpisu má platnost rok nebo několik let, je nutné jeho náklady promítnout na účet 97 „Náklady příštích období“ a následně odepisovat do nákladů rovnoměrně po dobu používání. V daňovém účetnictví mohou být tyto náklady zohledněny jako součást ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem (článek 49, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace).

Programový průvodce

Existují také dva přístupy k účtování pořízeného programu.

Prvním z nich je, že nevýhradní právo používat výsledky duševního vlastnictví je skutečně získáno: organizaci je uděleno nevýhradní právo používat Crypto-Pro za peníze. V tomto případě musíte vést záznamy následovně.

Podle odst. 2 článku 39 účetního předpisu „Účtování o nehmotném majetku“ (PBU 14/2007), schváleného výnosem Ministerstva financí ze dne 27. prosince 2007 č. 153n, platby za udělené právo použít výsledky duševní činnosti nebo prostředků individualizace, provedené formou pevné jednorázové platby, se promítají do účetnictví společnosti jako náklady příštích období a po dobu trvání smlouvy podléhají odpisu (čl. 65 Nařízení o účetnictví a účetním výkaznictví v Ruská Federace, schváleného výnosem Ministerstva financí ze dne 29. července 1998 č. 34n).

K datu uzavření licenční smlouva výše odměny se v účetnictví promítne zápisem na vrub účtu 97 „Výdaje příštích období“ a ve prospěch účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“:

Debet 97 Kredit 76
– výše odměny je účtována do nákladů příštích období.

Následně provedením zápisu na vrub účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“ (v živnostenských organizacích - na vrub účtu 44 „Prodejní náklady“) a ve prospěch účtu 97 se uvedená částka započítává měsíčně do nákladů. pro běžnou činnost výše popsaným způsobem (odst. 5, 7, 19 Předpisu o účetnictví „Výdaje organizace“ PBU 10/99, schváleného výnosem Ministerstva financí ze dne 6. května 1999 č. 33n, Pokyny pro pomocí účtové osnovy):

Debet 26 (44) Kredit 97
– každý měsíc po dobu platnosti licenční smlouvy je částka odměny odepisována do nákladů.

Organizace může vzít v úvahu náklady na odměnu za právo používat počítačový program na základě pododstavce 26 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace. To se provádí ve vykazovaném období, ke kterému se výdaje vztahují, bez ohledu na okamžik skutečné platby.

Odstavec 272 daňového řádu rovněž stanoví případy, kdy musí být výdaje rozděleny mezi několik účetních období.

Podle odstavce 2 článku 1 tohoto článku se náklady účtují do účetního období, ve kterém vznikly, na základě podmínek transakcí. Pokud smlouva takové podmínky neobsahuje a vztah mezi příjmy a výdaji nelze určit nebo je určen nepřímo, společnost rozvrhuje náklady samostatně.

Pokud podmínky smlouvy stanoví příjem příjmů během více než jednoho vykazovaného období a nezahrnují fázovou dodávku zboží (práce, služby), musí být náklady rozděleny rovnoměrně (odstavec 3, odstavec 1, článek 272 daňový řád Ruské federace).

Na základě výše uvedených norem zastává Ministerstvo financí stanovisko, že při úhradě jednorázové platby na základě licenční smlouvy na nákup počítačového programu není organizace oprávněna zohlednit výši odměny vyplacené při čas - musí uznat stanovenou částku během doby trvání smlouvy, s ohledem na zásadu jednotného uznávání příjmů a výdajů (která je stanovena v odstavci 3, odstavec 1, článek 272 daňového řádu Ruské federace).

Existuje však i druhý přístup. Ten stanoví, že při zakoupení klíče pro elektronický podpis získá firma službu od certifikační autority. Ukazuje se, že účet musí být veden následovně. Náklady na program „Crypto-Pro“ lze odepsat na účty nákladového účetnictví v okamžiku přijetí dokladů na účet 26 nebo 44.

Poté lze tyto náklady zahrnout do výrobních nákladů (článek 9 PBU 10/99, schváleno nařízením Ministerstva financí ze dne 6. května 1999 č. 33n).

V daňovém účetnictví má společnost právo zahrnout tyto náklady jako součást ostatních nákladů souvisejících s výrobou a prodejem (článek 49, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace).

Dle mého názoru, pokud je poplatek za certifikát a program pro společnost významný, je nutné jeho náklad promítnout na účet 97 a následně jej odepsat do nákladů ve stejných splátkách po dobu užívání. V tomto případě bude zůstatek zaplaceného, ​​ale dosud neodepsaného poplatku za klíč, spadat do řádku 1210 "Zásoby" rozvahy (čl. 20 PBU 4/99, schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. července
1999 č. 43n). Pokud jsou náklady pro firmu nevýznamné, pak můžete odepsat celý poplatek za elektronický klíč najednou. Významnost výdajů je navíc odhadovaná hodnota a organizace má právo ji sama určit.

Co je ECP

EDS je atribut elektronického dokumentu, analog vlastnoručního podpisu, který umožňuje současně identifikovat osobu, která dokument podepsala, a chránit samotný dokument před paděláním a zkreslením informací v něm.

Jaký je rozdíl mezi elektronickým digitálním podpisem (EDS) a elektronickým podpisem (ES)?

Nic. EDS a EP jsou jedno a totéž. Definice „elektronického digitálního podpisu“ (EDS) na tento moment je zastaralý. Termín EDS byl zaveden v roce 2002 přijetím zákona č. 1-FZ „o elektronice digitální podpis“ a pozbyla účinnosti dnem 1. ledna 2014, kdy nabyl účinnosti zákon č. 63-FZ „O elektronickém podpisu“.

Proč potřebujete EPC

Oblasti použití EDS jsou různé. Tyto zahrnují:

1. Elektronické podávání zpráv státním úřadům. Dokument podepsaný EDS má právní účinek a proto je lze použít při podávání zpráv do elektronické podobě státním orgánům: celním, daňovým, mimorozpočtovým fondům, statistickým a účetním orgánům atd.
2. Elektronické aukce (komerční nebo státní zakázka). Obchodování v elektronické podobě probíhá na elektronické obchodní podlaží. K jejich registraci, odesílání žádostí a podepisování smluv potřebují dodavatelé certifikát EDS.
3. EGAIS. EDS je vyžadována pro registraci do Jednotného státního automatizovaného informačního systému. Certifikát elektronického podpisu se zapisuje do kryptoklíče JaCarta. Klíč je nezbytný pro ochranu informací přenášených do Jednotného státního automatizovaného informačního systému a také slouží přímo pro připojení k systému. Pomocí kryptoklíče je dokumentům přidělován elektronický podpis a nabývají právní moci.
4. Tok firemních dokumentů. Bytost úplný analog ručně psaný EDS podpisy Lze jej použít při zaměřování naprosto jakýchkoli dokumentů, interních i externích. Využití EDS v toku dokumentů organizace a jednotlivého podnikatele výrazně zkrátí čas na přípravu, podepisování a doručování dokumentů adresátovi.
5. Elektronická registrace realitní transakce. EDS výrazně zjednodušuje a snižuje náklady na registraci transakcí nákupu a prodeje nemovitostí a získávání výpisů z USRR o transakcích s převodem práv k nemovitostem.
6. veřejné služby. S pomocí EDS může každý občan zasílat odvolání a žádosti na státní a obecní úřady (« e-government““, „elektronický občan“).

Typy elektronického digitálního podpisu (EDS)

Existují tři typy EDS:

1. Jednoduchý elektronický podpis.
2. Zesílený podpis bez výhrad.
3. Vylepšený kvalifikovaný podpis.

Jednoduchý elektronický podpis

Pomocí kódů, hesel nebo jiných prostředků jednoduchý EDS potvrzuje skutečnost vytvoření elektronického podpisu určitou osobou. Tenhle typ EDS má nízký stupeň ochrany a používá se hlavně k získání vládních a komunální služby které nevyžadují použití bezpečnějších typů EDS. Například pomocí jednoduchého elektronického podpisu může občan podepsat a zaslat prohlášení ve tvaru 3-NDFL finančnímu úřadu k přijetí majetkového, sociálního (na výchovu a léčbu) nebo standardního typu odpočtu.

Příkladem použití jednoduchého ES je také platba za služby nebo převod prostředků prostřednictvím internetové banky.

Poznámka: jednoduchý elektronický podpis nechrání dokument před paděláním a pozměněním.

Vylepšený nekvalifikovaný digitální podpis

Nekvalifikovaná EDS vám kromě identity osoby, která dokument podepsala, umožňuje chránit informace obsažené v dokumentu před paděláním a zkreslením. Tento typ ES má průměrný stupeň ochrany a pro jeho použití je vyžadován certifikát ověřovacího klíče. Ve většině případů je pro ztotožnění nekvalifikovaného podpisu s papírovým dokumentem s vlastnoručním podpisem nutná další dohoda.

V v současné době použití nekvalifikovaného podpisu pro tvorbu daňových účetních dokladů může sloužit jako podklad pro spory s finančními úřady. Daňová služba neuznává dokument podepsaný nekvalifikovaným podpisem za rovnocenný papírovému dokumentu s vlastnoručním podpisem.

Vylepšený kvalifikovaný digitální podpis

Tvrzený CPU má nejvyšší stupeň ochrany a používá se ve většině obchodních oblastí. Dokument podepsaný kvalifikovaným podpisem je uznáván jako rovnocenný papírovému dokumentu s vlastnoručním podpisem a nevyžaduje žádné další dohody a potvrzení.

Poznámka: řadu daňových a účetních dokladů lze podepsat pouze kvalifikovaným elektronickým podpisem, např. roční účetní závěrky, daňová přiznání, žádosti o registraci k dani, vrácení (zápočet) přeplatku na daních, poplatcích a pojistném atd.

Jak získat elektronický digitální podpis (EDS)

Postup získání elektronického podpisu závisí na jeho typu.

Chcete-li získat jednoduchý elektronický podpis, nemusíte provádět žádné speciální akce. Chcete-li například získat službu na stránce, musíte zadat své přihlašovací jméno nebo heslo nebo SMS kód v příslušném tvaru.

Pro získání kvalifikovaného a nekvalifikovaného podpisu je nutné vydat certifikát pro elektronický podpis v certifikačním centru.

Pro získání certifikátu kvalifikovaného podpisu musí být certifikační centrum akreditováno Ministerstvem telekomunikací a hromadných komunikací, pro získání nekvalifikovaného podpisu není akreditace od Ministerstva telekomunikací a hromadných komunikací vyžadována.

Více informací o postupu získání EDS naleznete zde.

Okamžitě poznamenáváme, že tato konzultace s finančními úřady se týká dvou účetních prvků - nákladů podniku na získání práv k užívání počítačových programů a samotného digitálního podpisu. Ukažme nesprávnost jejího závěru ve vztahu k EDS.

Zpravidla mluvíme o EDS ředitele, EDS hlavního účetního a pečeti EDS podniku (pokud existuje).

Takže každý EDS je jako "sim-sim" na vašem přední dveře sestává ze dvou k sobě „připojených“ (tj. společně generovaných) prvků. Tento:

1)ZAVŘENO(osobní) klíč Digitální podpis podepisujícího (nebo digitální podpisový klíč) – jako analog vašeho klíče od dveří, ale pouze v elektronické podobě – bezpečně uložený na vašem flash disku (obvykle);

2) tvrzený certifikát veřejného klíče EDS - jako obdoba takzvaného tajemství (nebo larvy) dveřního zámku a také v elektronické podobě - ​​stanovené v otevřený přístup na webových stránkách akreditovaného klíčového certifikačního centra (dále jen ACSK). Zde poznamenáváme, že na rozdíl od „neosobního“ tajemství obsahuje posílený certifikát nejen „tsugaliki“ odpovídající přísně jedinečnému osobnímu klíči EDS, ale také informace identifikující jedinečnou osobu podepisujícího a samotného podniku. To znamená, že toto tajemství dáváte všem (včetně finančních úřadů), aby se mohli ujistit, že váš klíč je skutečný. ☺

Hlavní je, že Oba tyto prvky jsou nerozlučně spjaty. a pokud jde o jejich generování ve formě elektronické soubory i z pohledu účetnictví.

Navíc, když jde o volný, uvolnit EDS, které jste obdrželi na SCSC SFSU, dnes již neexistují žádné důvody pro paranoidní podezření z jejich „volné ziskovosti“. No, už jen kvůli nemožnosti spolehlivého posouzení takového „příjmu“ - a to je jedno z povinných kritérií pro jeho uznání podle Ustanovení 5 P(S)BU 15 „Příjmy“. Koneckonců, tento ADSK v zásadě neprodává klíče EDS ...

A přestože existují nesvobodné analogy takových klíčů, jejich cena je tak mizerná, že můžete vždy tvrdit, že bezplatné klíče jsou nerentabilní z důvodu nevýznamnosti těchto informací pro vaše účetnictví (viz níže). Dopis Ministerstva financí ze dne 29.7.2003

№ 04230-04108 ).

Pokud mluvíme o nesvobodném EDS, pak se nejprve obrátíme na s nízkými příjmy, neopravení účetního výsledku hospodaření o daňové rozdíly při výpočtu předmětu zdanění daní z příjmů.

1. Zařazení nehmotného majetku do jedné nebo druhé skupiny podle p.p. 138.3.4 NKU- to je povinnost pouze vysokopříjmových (a nízkopříjmových dobrovolníků). Zbytek lze řídit specificky P(S)BU(tak nebo IFRS). To znamená, že máte rozdíl na straně ...

2. Pokud se náhle rozhodnete klasifikovat digitální podpis jako nehmotné aktivum - vlajka je ve vašich rukou. ☺ Jejich hodnotu raději připisujeme na účet „admin“ 92 (podle Ustanovení 18 P(S)BU 16 „Výdaje“) - buď pečlivým rozdělením této částky (přes účet 39) na předpokládanou dobu platnosti EDS (1 nebo 2 roky) **, nebo ihned.

Pokud jde o vysoce ziskové, pak je pro ně superopatrnou strategií naslouchat finančním úřadům, tedy hrát si s haléřovými odpisy podle bod 138.3 TCU a rozdíly podle pp. 138,1, 138,2 NKU. Ale kdyby byli takoví zbabělci, nikdy by se nestali vysoce ziskovými! ☺ Diskutované výdaje proto nejspíše zařazují do správních - a s takovými maličkostmi si hlavu nelámou...

Prosím o upřesnění odpovědi na otázku č. 678555. EDS obsahuje: soukromý klíč - pro generování elektronických podpisů, veřejný klíč - pro ověření pravosti podpisu příjemcem, údaje o vlastníkovi - pro ověření údajů o autorovi dokument příjemcem. Pro zajištění jeho provozu může navíc obsahovat licenci CryptoPro s dobou používání 1 rok, na dobu neurčitou (nebo nemusí být dodána, pokud zákazník již má trvalé povolení a používá se při generování nového klíče). Vytvořený EDS je zákazníkovi dodán jak na hmotném nosiči, tak i bez něj (je instalován přímo na zařízení zákazníka), má-li být tedy registrován samotný elektronický klíč (nikoli jeho nosič materiálu ale samotný klíč a ne licence CryptoPro) a jak se má evidovat, zda se jedná o nehmotný majetek, zda má být registrována roční nebo věčná licence CryptoPro, pokud je zakoupena jako součást klíče. Je roční licence CryptoPro nedílná součást klíč, neboť slouží k obsluze klíče a po dobu platnosti klíče nebo je samostatným nehmotným majetkem přijatým do užívání s dobou použitelnosti rok a je třeba jej zohlednit jako součást přijatého nehmotného majetku k použití.

Odpovědět

Váš dotaz ze dne 22.12.2015 „Prosím o upřesnění odpovědi na otázku č. 678555.
Digitální podpis obsahuje: soukromý klíč - pro generování elektronických podpisů, veřejný klíč - pro ověření pravosti podpisu příjemcem, informace o vlastníkovi - pro ověření informací o autorovi dokumentu příjemcem. Navíc pro zajištění jeho provozu může obsahovat licenci CryptoPro s dobou užívání 1 rok, perpetual (případně nemusí být dodána, pokud zákazník již perpetual licenci má a je použita při generování nového klíče). Vytvořený digitální podpis je zákazníkovi doručen jak na hmotném nosiči, tak i bez něj (je instalován přímo na zařízení zákazníka).
Má tedy být evidován samotný elektronický klíč (ne jeho hmotný nosič, ale samotný klíč a ne licence CryptoPro) a jak má být evidován, jedná se o nehmotný majetek, má být licence CryptoPro registrována na roční nebo věčné období , pokud je zakoupen jako součást klíče. Je roční licence CryptoPro nedílnou součástí klíče, neboť slouží k provozu klíče a po dobu platnosti klíče, nebo se jedná o samostatný nehmotný majetek přijatý do užívání s dobou použitelnosti rok a musí být zohledněny jako součást nehmotného majetku přijatého do užívání.

Odpověděla Galina Nefedova, expert

Klíče EDS (veřejné i soukromé) jsou pouze jedinečnou sekvencí znaků známou vlastníkovi certifikátu klíče a určené k vytvoření v elektronické dokumenty EDS a v případě veřejný klíč- dostupné každému uživateli informačního systému a určené k potvrzení pravosti EDS v elektronickém dokumentu.

Výroba certifikátů podpisového klíče, tvorba klíčů EDS, jakož i poskytování dalších služeb spojených s používáním EDS účastníkům informačních systémů jsou klasifikovány jako služby poskytované certifikačním centrem.

V důsledku toho nelze samotný EDS, stejně jako certifikáty podpisového klíče, přiřadit k hmotnému majetku organizace pořízenému na základě smlouvy s certifikačním centrem. Elektronické klíče jsou osobním prostředkem pro autentizaci a bezpečné uložení uživatelských dat, hardwarově podporované pro práci s digitálními certifikáty a digitální podpis(EDS).

Náklady na pořízení elektronických klíčů by proto měly být připsány do podpoložky KOSGU 226 „Ostatní práce, služby“ (oddíl V pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 1. července 2013 č. 65n). Náklady na pořízení elektronického klíče zahrnout do nákladů příštích období (na účet 401.50 „Náklady příštích období“). A pak odepsat do běžných výdajů. Postup pro odepisování výdajů, které se týkají několika účetních období, stanoví instituce samostatně. Chcete-li to provést, opravte to v účetních zásadách. Například takto: „Odepisujte do běžných nákladů (účet 401.20) rovným dílem po dobu používání.“ Protože postup účtování elektronických klíčů není jasně upraven, koordinujte jej s manažerem a opravte jej v účetních zásadách. To pomůže vyhnout se neshodám s inspektory.

CryptoPro je software. Podle obecné pravidlo pokud jsou práva k počítačovému programu převedena na instituci na základě licenční smlouvy, je tento program vykázán jako nehmotné aktivum přijaté k použití. Takový počítačový program je zohledněn na podrozvahovém účtu 01 v ceně stanovené na základě výše úplaty stanovené ve smlouvě. Toto je uvedeno v odstavci 66 Pokynů k Jednotné účtové osnově č. 157n. Dále zahrnout náklady na pořízení CryptoPro do podpoložky KOSGU 226 „Ostatní práce, služby“ a zahrnout je do nákladů příštích období. Licence CryptoPro je nehmotný majetek přijatý do užívání a musí být zaúčtován na podrozvahovém účtu 01. Postup při zaúčtování transakcí v rozpočtovém účetnictví k použití počítačový program, obdržené k použití, v doporučení "Jak formalizovat a promítnout do účetnictví a daní pořízení počítačového programu."

Za účast v elektronické aukce organizace zakoupila EDS klíč, software, certifikát ověřovacího klíče EDS, telefonní službu na 1 rok. Jak to zohlednit v účetnictví a daňovém účetnictví (na jakých účtech a jak dlouho).

pokud je ve smlouvě stanovena doba používání softwaru, odepisujte náklady rovnoměrně po celou dobu.

V účetnictví můžete provádět následující zápisy.

Debet 60 Kredit 51- platba podle smlouvy je převedena;

Debet 97 Kredit 60– v nákladech příštích období se promítnou náklady na nákup software;

Debet 19 Kredit 60– zohledněná DPH z nákladů na software;

– přijato pro odpočet DPH z ceny softwaru.

Měsíčně po dobu používání softwaru

Debet 26 Kredit 97- část nákladů budoucích období je odepsána.

Zahrnout náklady na úhradu komunikačních služeb jako součást nákladů na běžné činnosti (klauzule a PBU 10/99). V účetnictví vyúčtování s provozovatelem mobilní komunikace promítnout na účet 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli."

Náklady na telefonní spojení odrážející kabeláž:

Tyto výdaje snižují zdanitelné příjmy podle odstavce 25

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech systému Glavbukh

1. Situace: Je možné zohlednit náklady spojené s převodem daňové hlášení přes internet

Ano můžeš.

Aby mohla organizace přenášet daňové hlášení prostřednictvím elektronických komunikačních kanálů, potřebuje kromě přístupu k internetu následující součásti:
– vylepšený kvalifikovaný elektronický podpis (ES certifikát);
- program kryptografická ochrana informace (SKZI);
- program pro generování a odesílání reportů.

Obvykle lze všechny tyto programy a služby objednat u jedné společnosti - speciálního operátora, se kterým musíte uzavřít smlouvu. V tomto případě je nutné určit, kdo v organizaci bude vlastnit certifikát ES. Zpravidla je to hlava, která má právo podepisovat daňová prohlášení. Na jeho jméno bude vydán elektronický klíč.

V závislosti na tom, jak je sepsána smlouva se zvláštním operátorem a jaké služby poskytuje organizaci, mohou náklady spojené s přenosem hlášení přes internet zahrnovat:
- náklady na pořízení potřebného softwaru (včetně platby za ES). Při výpočtu daně z příjmu je lze vzít v úvahu na základě čl. 264 odst. 1 pododstavce 26 daňového řádu Ruské federace;
– náklady na údržbu systému (včetně přístupu ke speciálním komunikačním kanálům). Tyto výdaje snižují zdanitelný příjem na základě čl. 264 odst. 1 pododstavce 25 daňového řádu Ruské federace.

Kterýkoli z uvedených výdajů lze při výpočtu daně z příjmu zohlednit pouze tehdy, jsou-li ekonomicky oprávněné a doložené (článek 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace). K doložení nákladů musí mít organizace podpůrné dokumenty. Například náklady na instalaci a konfiguraci softwaru lze potvrdit certifikátem o dokončení. náklady na pořízení nevýhradních práv k programu - licenční smlouvou, značkové pokyny vyplněné kartou uživatele.

Certifikát ES slouží jako potvrzení nákladů na vytvoření elektronického podpisu. Organizace si může objednat několik elektronických podpisů, například pro manažera, finančního ředitele, hlavního účetního. V tomto případě speciální operátor vydá několik ES certifikátů. Každý z nich bude obsahovat osobní údaje jejich vlastníků a název organizace, jejíž prohlášení mají právo podepisovat. Organizace může uznat náklady na výrobu dalších elektronických podpisů jako ekonomicky oprávněné pouze v případě, že jsou všechny certifikáty vydány jejím zaměstnancům.

Odepište náklady spojené s obsluhou systému, protože platební doklady obdržíte od zvláštního operátora (odstavec 3, odstavec 7, článek 272 daňového řádu Ruské federace).

Pokud organizace používá hotovostní metodu, veškeré skutečně vynaložené výdaje jsou zahrnuty do výpočtu zdanitelného zisku, pokud jsou zaplaceny (článek 3, článek 273 daňového řádu Ruské federace).*

Příklad promítnutí nákladů spojených s přenosem elektronického daňového výkaznictví ze strany TCS v účetnictví a daňovém účetnictví *

V prosinci 2013 uzavřela Alfa CJSC smlouvu o poskytování služeb na převod elektronického hlášení o TCS na finanční úřad se speciálním komunikačním operátorem. Doba trvání smlouvy je jeden rok, od 1. ledna do 31. prosince 2014.
V rámci smlouvy Alfa zaplatila výrobu klíče pro elektronický podpis a získala právo používat licencovaný software. Náklady na služby jsou 6372 rublů, včetně DPH - 972 rublů. Alfa navíc přispěla poplatek za předplatné na údržbu systému v průběhu roku ve výši 4956 rublů. (včetně DPH - 756 rublů). Doklady potvrzující provedení prací na údržbě systému zvláštní provozovatel předkládá měsíčně.

Organizace zjišťuje příjmy a výdaje pro výpočet daně z příjmů na akruální bázi.

V účetnictví Alfy byly provedeny následující zápisy.

V prosinci 2013:

Debet 60 Kredit 51
- 11 328 rublů. (6372 rublů + 4956 rublů) - platba byla převedena na základě dohody se zvláštním operátorem;

Debet 97 Kredit 60
- 5400 rublů. – do nákladů příštích období se promítají náklady na pořízení softwaru;

Debet 19 Kredit 60
- 972 rublů. – zohledněná DPH z nákladů na software;

Debet 68 podúčet "Zúčtování DPH" Kredit 19
- 972 rublů. – přijato pro odpočet DPH z ceny softwaru.

Měsíčně v roce 2014:

Debet 26 Kredit 60
- 350 rublů. ((4956 rublů - 756 rublů): 12 měsíců) - výdaje za předplatné služby jsou odepsány;

Debet 19 Kredit 60
- 63 rublů. (RUB 756: 12 měsíců) – odráží DPH z nákladů na služby předplatného;

Debet 68 podúčet "Zúčtování DPH" Kredit 19
- 63 rublů. – přijato k odpočtu DPH z ceny předplatitelských služeb;

Debet 26 Kredit 97
- 450 rublů. - část nákladů budoucích období je odepsána.

Při výpočtu daně z příjmů za rok 2013 účetní Alfa nezohlednila výdaje na základě dohody se zvláštním operátorem komunikací. V roce 2014 účetní měsíčně zahrnuje 800 rublů v ostatních výdajích. (350 rublů + 450 rublů).

Elena Popová,

Státní poradce daňové služby Ruské federace 1. pozice

Účetnictví*

Zahrnout náklady na úhradu komunikačních služeb jako součást nákladů na běžné činnosti (klauzule a PBU 10/99). V účetnictví promítnout zúčtování s mobilním operátorem na účet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ (Pokyny k účtovému rozvrhu).

V závislosti na oddělení, ve kterém zaměstnanec pracuje a jaké funkce vykonává, promítněte časové rozlišení nákladů na mobilní komunikaci zaúčtováním:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 60
- odráží náklady na mobilní služby (na základě dokumentů předložených telekomunikačním operátorem).

Organizace může platit u telekomunikačního operátora v hotovosti nebo pomocí expresních platebních karet (doložka a pravidla schválená nařízením vlády Ruské federace ze dne 25. května 2005 č. 328).

Platba za mobilní služby bankovním převodem odráží zaúčtování:

Debet 60 Kredit 51
- placené za mobilní služby.

Sergej Razgulin,

Úřadující státní rada Ruské federace, 3. třída

3. Článek: Náklady spojené s účastí ve vládním tendru lze odepsat

Naše organizace se zabývá výstavbou a opravami. Abychom obdrželi vládní nařízení, účastníme se výběrových řízení. Podepsána smlouva o poskytování služeb informační síť a přístup na stránky. Zaplatili jsme také výrobu EDS klíče pro vstup na stránky. A složili kauci. Bez ohledu na to, zda firma vyhrála výběrové řízení nebo ne, je nám zadržena provize – 1 procento z částky této platby a zbytek peněz se vrací. Je možné takové výdaje zohlednit při výpočtu daně z příjmu a odečíst DPH „na vstupu“ z nákladů na poskytnuté služby?

Odpověděla Natalia Levenets,

auditor Prvního domu poradenství "Co dělat Konzultujte"

Při výpočtu daně z příjmů lze zohlednit veškeré vynaložené výdaje. Koneckonců, organizace utratila peníze, aby získala vládní zakázku. Důvodem, proč organizaci vznikly náklady, byly podmínky účasti ve výběrových řízeních. A jejich zákazníci vstoupili v platnost Federální zákon ze dne 21. července 2005 č. 94-FZ .

Samozřejmě musíte mít podklady (smlouvy, úkony, platby, zadávací dokumentace atd.). Pak požadavky odstavec 1 jsou implementovány články 252 daňového řádu Ruské federace. Náklady lze tedy odepisovat jako ostatní na základě pododstavec 49 odstavec 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace.

I když je lepší brát náklady jako neprovozní výdaje. Faktem je, že seznam těch je otevřený. A ruské ministerstvo financí se přiklání k druhé variantě. Důkaz toho - dopis ze dne 16. ledna 2008 č. 03-03-06/1/7 .

Nyní k DPH. Veškeré daně účtované vaší společnosti lze odečíst. Hlavní je vyhovět Obecné podmínky, předepsané v článcích 171 A 172 NK RF. Zejména musí existovat faktura.*

S pozdravem,

Lyudmila Nosova, expertka BSS "System Glavbukh".

Odpověď schválila Varvara Abramova,

přední odborník BSS "System Glavbukh".